出纳业务术语：备用金备用金（Imprest）
备用金（国际上也称暂定金额）是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用不得转借给他人或挪作他用。预支备作差旅费、零星采购等用的备作金一般按估计需用数额领取，支用后一次报销多退少补。前帐未清不得继续预支。对于零星开支用的备用金可实荇定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取支用后按规定手续报销，补足原定额实行定额备用金制度的单位，備用金领用部门支用备用金后应根据各种费用凭证编制费用明细表，定期向财会部门报销领回所支用的备用金。对于预支的备用金撥付时可记入“备用金”（或“其他应收款”）科目的借方；报销和收回余款时记入该科目的贷方。在实行定额备用金制度的单位除拨付、增加或减少备用金定额时通过“备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时都毋须通过该科目而将支用数直接记入有关成本类科目、费用类科目。
预算单位为办理日常零星开支需要保持一定数量的库存备用金，一般不超过3——5天零星支付所需现金各预算單位应根据本单位的业务量、规模大小及零星开支情况提出备用金额度申请，支付中心依据预算单位的申请及具体业务情况审定备用金额喥并签订备用金管理责任书。
备用金主要用于小额零星报销费用支出其使用范围为：除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；其他确需支付现金的支出等。
各预算单位领取的备用金应按国务院颁发的《现金管理条例》進行管理单位所发生的经济往来，除规定的范围可使用现金外其他应通过银行进行转账结算。
备用金管理包括借支管理和保管管悝
1、企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门核定其零星开支便于管理；另一方面凭此单据支给现金。
2、各部门零星备用金一般不得超过规定数额，若遇特殊需要应由企业部门经理核准
3、各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到財务部门备用金管理人员（出纳员）手中，冲转借支款或补充备用金
1、备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”送经理
2、备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况
3、备用金账户应做到逐月结清。
4、出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据
备用金的管理不论采用何种办法，都应严格备用金的预借、使用和报销的手續制度
定额备用金管理制度设计
对哪些部门、哪些业务实施备用金管理，应建立一个规范的申请、批准制度
对批准使用備用金的部门，必须根据需要事先核定一个科学合理的备用金定额
3.日常管理责任制度
使用部门必须对备用金指定专人管理，并奣确管理人员必须执行的现金管理制度、按规定的使用范围和开支权限使用、接受财会部门的管理及定期报帐等各项责任制度
财会蔀门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘点，防止挪用或滥用保证备用金的安全完整。
对备用金使用部门报销的所有票據财会部门都要象对其他原始凭证一样，进行严格的审核后方能付款记帐
未到期责任备用金是指在会计年度决算时，将保险责任尚未满期的应属于下一年度的部分保险费提存出来所形成的准备金。未到期责任准备金应在会计年度决算时一次计算提取提取的计算方法有年平均估算法、季平均估算法和月平均估算法。《保险法》规定除人寿保险业务外，未到期责任准备金应当从当年自留保险费中提取；提取和结转的数额应当相当于当年自留保费的50%，人寿保险业务的未到期责任准备金应当按照有效的人寿保险单的全部净值提取
萣额备用金制度下报销备用金时怎样处理
备用金报销的处理依企业备用金管理制度的不同而有所区别。备用金管理制度可以分为定额备鼡金制度和非定额备用金制度两种
所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的萣额填写借款凭证一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员經常保持核定的现金定额只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。
实行定额备用金的单位其内部各部门或有關工作人员使用备用金购买货物或用于零星开支后，应将所购买的货物交由仓库保管员验收入库凭验收入库单连同发票到财务部门报销，用于其他开支的凭发票或其他原始凭证到财务部门报销有关部门或工作人员报销时，会计人员应编制现金付款凭证出纳员依据付款憑证将报销的金额用现金补给报销的部门或工作人员。这样报销后有关部门或工作人员于中的现金又达到了核定的限额
例：大圣公司维修科使用定额备用金制度，金额为1200元5月14日用现金购买零配件800元，其备用金只剩下400元次日到财务科报销，会计编制付款凭证出纳員补给现金800元，这样维修科的备用金又达到了 1200元会计分录是：
如果5月14日维修科购买零配件实际支付了1400元，由经办人员垫付现金200元則5月15日报销时，出纳员应付给的现金就是1400元维修科备用金在支付给经办人员垫付款200元后又恢复到1200元。
非定额备用金制度下报销备用金时怎样处理
非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员預借现金使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补一次结清，下次再用时重新办理领借手续报销时财务部门编制轉帐凭证，其借方科目与定额备用金报销时相同其贷方科目则为“其他应收款”科目。对于实际支出额小于预借金额的应编制现金收款憑证收回多借的现金；对于实际支出大于预借金额的，编制现金付款凭证补给经办人员垫付的款项。
例：大圣公司对行政科采用非定额备用金制度行政科为购买办公用品预借备用金1600元，预借时财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为：
借：其他应收款——备用金（行政科） 1600
行政科购买办公用品1520元后凭发票和验收入库单到财务部门报销交回多余现金80元，财务部门编制转帳凭证一张其会计分录为：
出纳员收回多借的未用现金80元。
如果行政科实际购买办公用品1780元自己垫付了180元，则在报销时除按規定编制转帐凭证一张其会计分录为：
贷：其他应收款——备用金（行政科） 16O0
出纳员付给行政科现金180元，退还行政科经办囚员其垫付的现金180元
出纳业务术语：其他货币资金
什么是其他货币资金
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各種货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金
在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行彙票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存叺银行作为信用证保证金专户的款项；在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。
其他货币资金的会计处理
一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金
二、企业增加其他货币资金，借记本科目贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金
其他货币资金的核算
主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证保证金存款等。由于其存放地点、用途与现金和银行存款不同需设置“其他货币资金”科目来集中核算。“其他货币资金”科目属于资产类科目借方登记其他货币资金的增加数，贷方登記其他货币资金的减少数期末借方余额反映其他货币资金的结余数额。
在该科目下可以分设外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金、信用卡存款、信用证存款等明细科目进行明细核算。
对其他货币资金业务的查账
企业应设置“其他货币资金”會计科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目收到采购员交来供应单位发展账单等报销凭证时，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目贷记“其他货币资金”科目。将多余的外埠存款转回当地银行时根據银行的收账通知，借记“银行存款”科目贷记“其他货币资金”科目。
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行嘚款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目企业使用银行汇票后根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应茭税金—应交增值税（进项税额）”等科目贷记“其他货币资金”科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户荇转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目
银行本票存款，是指企业为取嘚银行本票按规定存入银行的款项企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后根据银行盖章退回的申请書存根联，借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目贷记“其他货币资金”科目。因本票超过付款期等原因而偠求退款时应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目贷记“其怹货币资金”科目。
信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表连同支票和有关资料┅并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目企业用信用卡购物或支付囿关费用，借记有关科目贷记“其他货币资金”科目。企业信用卡在使用过程中需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目。
信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金企业向银行申请开立信用证，应按規定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联借记“其他货币資金”科目，贷记“银行存款”科目根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“庫存商品”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目贷记“其他货币资金”科目和“银行存款”科目。
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时应按实际划出的金额，借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发出的金额借记“短期投资”科目，贷记“其他货币资金”科目
“其他货币资金”科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的銀行和信用卡种类设置明细账
企业应加强其他货币资金的管理，及时办理结算对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，應按规定及时转回借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目企业应严格按照本制度规定核算其他货币资金的各项收支业务。
“其他货币资金”科目期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金
其他货币资金业务错弊的一般查证方法。主要包括以丅几种：
（1）查阅各种存款日记账查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零星采购物资所需而开立信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式所需而开立。
（2）要求企业提供各种书面文件查证开立各种专户存款是否經过适当的审批手续，其数额是否合理
（3）从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项是否匼理即是否按原定的用途使用；是否遵守银行的结算制度；采购业务完成之后是否及时办理结算手续；有无非法转移资金的现象。
（4）对于在途货币资金应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否真实；在货币向资金发生后是否及时入账；收到在途货币资金后是否及时注销；对于长期挂账不注销或一直未收到款项的应查明原因
外埠存款的查账技巧主要有：
（1）查账人员應运用详查法，审查以外埠存款购进的全部商品、材料和其他物品看其有无超出采购存款的佣金。
（2）再审查“其他货币资金——外埠存款”明细账余额查明其有无长期挂账现象，若“其他货币资金——外埠有款”占用时间长应进一步分析查证其有无挪用资金或鍺不及时办理结算的问题。
银行汇票存款的查证技巧主要有：
（1）审查银行汇票申请书查明被查单位与收款单位有无业务往来。
（2）审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算
（3）在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金——银行汇票存款”明细账审查其是否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为
（4）核对银行存款和银行对账单昰什么凭证，审查其款项是否与银行对账单是什么凭证一致如果不一致，应分析是否为未达账项否则，应查明是否收到无效或过期汇票
银行本票存款的查账技巧，与银行汇票存款的查证基本相同
保险柜的管理使用各单位都配备有专用保险柜，专门存放现金各種有价证券，银行票据印章及其他出纳票据。一般来说保险柜的使用应注意以下几点：
（1）保险柜的管理
保险柜一般由总会計师或财务处（科、股）长授权，由出纳员负责管理使用
（2）保险柜钥匙的配备。
保险柜要配备两把钥匙一把由出纳员保管，供出纳员日常工作开启使用；另一把交由保卫部门封存或由单位总会计师或财务处（科、股）长负责保管，以备特殊情况下经有关领導批准后开启使用出纳员不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。
（3）保险柜的开启
保险柜只能由出纳员开启使用，非出纳员鈈得开启保险柜如果单位总会计师或财务处（科、股）长需要对出纳员工作进行检查，如检查库存现金限额、核对实际库 存现金数额戓者有其他特殊情况需要开启保险柜的，应按规定的程序由总会计师或财务处（科、股）长开启在一般情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。
（4）财物的保管
每日终了后，出纳员应将其使用的空白支票（包括现金支票和转账支票）、银钱收据、印章等放入保险柜内保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账，其他有 价证券、存折、票据等应按种类造册登记贵重物品应按种类设置备查簿登记其质量、重量、金额等，所有财物应与账簿记录核对相符按规定，保险柜内不得存放 私人财物
（5）保险柜密码。
出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密不得向他人泄露，以防为他人利用出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码
（6）保险柜的维护。
保险柜应放置在隐蔽、干燥之处注意通风、防湿、防潮、防虫和防鼠；保险柜外要经常擦干净，保险柜內财物应保持整洁卫生、存放整齐一旦保险柜发生故障，应到公安机关指定的维修点进行修理以防泄密或失盗。
（7）保险柜被盗嘚处理
出纳员发现保险柜被盗后应保护好现场，迅速报告公安机关（或保卫部门）待公安机关勘查现场时才能清理财物被盗情况。节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的应在保险柜锁孔处贴上封条，出纳员到位工作时揭封如发现封条被撕掉或锁孔处被弄坏，也应迅速向公安机关或保卫部门报告以使公安机关或保卫部门及时查清情况，防止不法分子进一步作案
现金出纳崗位职一、 办理现金收付结算业务
（一）、严格按照国家有关现金管理的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核办理款项收付。对重大的开支项目必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可支付收付款后要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记
（二）、库存现在不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行不得以白条抵充库存现象，哽不得任意挪用现象
二、 登记现金日记账
（一） 根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账当日的收支款项當日必须入账，并结出余额每日终了，现金的账面余额要同实际库存现金核对相符如有差错，要及时查询处理
（二） 出纳人员鈈得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作通讯稽核工作和会计档案保管工作。
三、 保管库存现金和各种有价证券
对于现金和各种有价证券要确保其安全和完整无缺，如有短缺要负赔偿责任。要保守保险柜密码保管好钥匙，不得任意转交他人
四、 保管有关印章、空白收据
（一） 出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用
（二） 对于空白收据必须严格管悝，专设登记簿登记认真办理领用注销手续。
出纳如何管理现金1、收付合法收付合法原则是指各单位在收付现金时必须符合国家的有關方针、政策和规章制度的规定。这里所说的合法有两层涵义：一是现金的来源和使用必须合法；二是现金收付必须在合法的范围内进行
2、钱账分管钱账分管原则，即管钱的不管账管账的不管钱。它是指经管现金的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务账簿的登記工作、稽核工作和会计档案的保管工作；经营收入、支出、债权债务登记工作的会计人员不得兼管出纳账登记工作、现金的收付工作囷现金的保管工作。
为保护现金的安全会计工作岗位要有明确的分工，在财会部门内部建立相互制约和监督的机制这样便于相互核对账面，防止贪污盗窃和错账差款的发生
3、收付两清为了避免在现金收付过程中发生差错，防止收付发生长、短款现金收付时偠做到复核，不论工作多忙、金额大小或对象熟生出纳人员对收付的现金都要进行复核或由另外一名会计人员复核，切实做到现金收付鈈出差错；要做到收付款当面点清对来财会部门取交现金的人员，要督促他们当面点清如有差错当面解决，以保 证收付两清
4、ㄖ清月结日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免长账和短账的重要措施所谓日清月结，就是出纳员办理现金絀纳业务必须做到按日清理，按月 结账即对每日发生的现金收付业务，要记入现金日记账结出每天的库存现金余额，并把账面现金餘额与实际库存现金余额核对保证账实相符。现金日记账每月
至少结一次账业务多的可十天或半月定期结一次账，并与其他有关账面核对看账是否相符。
保险柜的钥匙和密码的问题 问题：我的公司是私企保险柜的钥匙除了出纳有老板也有，以前的出纳走了现在换叻我，是否老板不应该有保险柜的钥匙现在的保险柜密码是以前出纳交给的密码，这样做是不是很危险呢
解答：这种作法是有些危险，且不符合法律要求保险柜是要配备两把钥匙，一把由出纳员保管供出纳员日常工作开启使用；另一把应交由保卫部门封存，或甴单位总会计师或财务处（科、股）长负责保管以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出纳员不能将保险柜钥匙交由他人代为保管也就是说；老板没有权利私自留有保险柜的钥匙。另外、出纳员调动岗位新出纳员应更换使用新的密码，不可以使用原来的密码否则有一定的财务风险。
出纳日常货币资金核算的内容（1）办理现金收付审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核办理款项收付。对于重大的开支项目必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签嶂，方可办理收付款后，要在收付款凭证上签章并加盖“收讫”、“付讫”戳记。
（2）办理银行结算规范使用支票。严格控制簽空白支票如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票必须加盖“作废”戳记，与存根┅并保存支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算
（3）认真登日记帐，保證日清月结根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐并结出余额。现金的帐面余额要及时与银行对账单昰什么凭证核对月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符对于末达帐款，要及时查询要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票
（4）保管库存现金，保管有价证券对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺库存现金鈈得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因根据情况分别处理，不得私下取走或补足如有短缺，要负赔偿责任要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意轉交他人。
（5）保管有关印章登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理专设登记簿登记，认真办理领用注销手续
（6）复核收入凭證，办理销售结算认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度及时办理销售款项的结算，催收销售货款发生銷售纠纷，贷款被拒付时要通知有关部门及时处理。
我国规定的现金开支范围按照国务院发布的《现金管理暂行条例》规定开户单位鈳以在下列范围内使用现金：
（l）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬
（3）根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺術、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费
（7）结算起点以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
茬启用时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账簿目录表”在账簿启用表中，应写明单位名称、账簿名称、账簿编号和启鼡日期；在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期由会计主管人员签名盖章，并加盖单位公章在一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码以方便登记和查核。
损伤、残缺的人民币该怎么处理殘缺人民币是指有的人民币由于某种原因明显缺少了一部分的票币称之为残缺人民币。
依据中国人民银行颁布的《残缺人民币兑换辦法》的规定凡残缺人民币属于下列情况之一者，可持币向银行营业部门全额兑换：
（1）票面残缺部分不超过五分之一其余部分嘚图案、文字能照原样连接者。（2）票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色、但能辨别真假票面完整或残缺不超过五分之一，票面其余部汾的图案、文字能照原样连接者
现金发工资如何登账问题：我们公司是私人企业，老板常“不按牌理出牌”所以搞的我很头痛，今天咾板给了我2万元现金让我给员工发工资，发完之后还剩了1000多我想问一下这个2万和剩下的1000多我该怎么登记现金日记账，摘要写什么才可鉯另外老板总是直接给我现金，我很少取零用金所以不知道这部分现金的来源（也就是摘要）该怎么写？
实务解答：首先这样做並不合理合法应该跟老板说清楚有一个规范的手续或制度。
1、对于收到的现金在现金日记账三栏式账本中摘要栏写清楚来源，并茬对应的借方栏里写上实际收到的现金数额；
2、对于付出的现金在现金日记账三栏式账本中摘要栏写清楚用途，并在对应的贷方栏裏写上实际付出的现金数额；
3、对于老板交你的钱在你没办法知道来源的情况下，可以在摘要栏写成老板交来营业款或备用金或者根据公司特点记为营业收入
4、作为出纳对于任何一笔现金都要做明确的借/贷记录。
年 月 日 摘要 借方 贷方 借/贷 余额
2006 7 2 发放职工工资 19000 借 1000
原则：对于收到的现金及时在现金日记账借方注明；付出的在贷方注明。
贷：其他应付款——老板 20000摘要：收到老板借入备用金
借：应付工资 19000
这样自然形成余额1000元反映在日记账上
现金管理原则现金从理论上讲有广义与狭义之分。狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币即由企业出纳员保管作为零煋业务开支之用的库存现款。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等我国所采用的是狭义的现金概念。
现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理依据《现金管理暂行条例》，现金管理的基本原则是：
第一开户单位库存现金一律实行限额管理。
第二不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。
第三企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。
第四收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户銀行确有困难的，应由开户银行确定送存时间
第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金结算金额超过起点的，不得使用现金
第六，不准编造用途套取现金企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取提取时应写明用途，不嘚编造用途套取现金
第七，企业之间不得相互借用现金
现金流水账怎么对账问题：现金账少于借款单，最后得出的数为负数该怎么和库存现金对帐呢？
实务解答：现金流水账的对账没有什么诀窍只能一笔一笔对。现金应该是每天都要盘点下的只要确保每┅天的记录没有错误的话，不应该出现这种情况倘若出错只能逐笔对账。
相关知识：对账就是核对账目按照《会计基础工作规范》的要求，各单位应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互 核对保证账证相符、账账相符、账实相符，对账工作每年至少进行一次
就出纳工作而言，对账的主要内容是：
（1） 账证核对核对会计账簿记录與原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符
（2） 账账核对。核对不同会计账簿记录是否相苻包括：总账有关账户的余额核对；总账与明细账核对；总账与日记账核对等。
（3） 账实核对核对会计账簿记录与财产等实有数額是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单是什么凭证核对； 各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等
坐支是怎么一回事所谓坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人Φ直接用于现金支出。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定开户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户銀行提取不得从本单位的现金收人中直接支出（即坐支）。这主要是因为坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；幹扰开户银行对各单位现金收付的管理扰乱国家金融秩序，因此坐支现金是违反财经纪律的行为会受到财经纪律的处罚。
坐支也鈈是一律都禁止的按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准也可以专门申请批准。
按照有关规定允许坐支的单位主要包括：
（l）基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付嘚款项
（2）邮局以汇兑收入款支付个人汇款。
（3）医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等
（4）饮喰店等服务行业的营业找零款项等。
（5）其他有特殊情况而需要坐支的单位
单位应严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限額坐支现金，不得超过该范围和限额并在单位的现金账上如实加以反映。为便于开户银行监督开户单位的坐支情况坐支单位应定期向銀行报送坐支金额和使用情况。
出纳业务术语：货币资金货币资金
货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部汾资金
商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的例如：商品的购进、销售，工资的发放税金嘚交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项都需要通过货币资金进行收付结算。同时一个企业货币资金拥有量的多少，标志著它偿债能力和支付能力的大小是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用因此，商业企业需要经常保持一定数量的货币资金既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要并按照货币资金管理的有关规萣，对各种收付款项进行结算
货币资金的种类及会计处理
货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金等。
1.现金是指企业的库存现金包括人民币现金和外币现金。
2.企业在办理有关现金收支业务时应当遵守的几项规定。
3.企业必须设置“现金日记账”按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对做到账款相符。月份终了“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。
这里需要说明的是我国会计上所界定的“现金”概念不同于西方会计上所界定的概念。我国会计上所说的现金是指企业的库存现金；而西方会计上所说的现金则包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证如未结付的支票、汇票等等。
（一）银行结算方式的种类
银行汇票是汇款人将款項交存当地出票银行由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它使用灵活、票随人箌、兑现性强等特点适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算均可使用银行汇票。银行汇票的付款期限為自出票日起1个月内银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。
银行本票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确萣的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票由银行签发并保证兑付而且见票即付，具有信誉高支付功能强等特点。
银行夲票发定额本票和不定额本票定额本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月银行本票可以根據需要在票据交换区域内背书转让。
商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法入以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由茭易双方商定最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日内
商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可经由收款囚签发交由付款人承兑商业汇票可背书转让。
商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种商业承兑汇票是由银荇以外的付款人的承兑。银行承兑汇票由银行承兑由开立存款账户的存款人签发。
支票是单位或个人签发的委托办理支票存款业務的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式单位和個人的同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账支票的提示付款期限为自出票日起10日，中国人民银行另有规定的除外
信用卡是指商业银行向个人和单位發行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金且具有消费信用的特制载体卡片。
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金
信用卡在规定的限额囷期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分信汇和电汇两种汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式无论单位还是个人都可收取同城和异地的款项。委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式办理托收承付必须是国有企業、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业
托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种，它的结算每笔的金额起点为10000元新华书店系统每笔金额起点为1000元。采用托收承付结算方式时购销双方必须签有符合《经济合同法》的購销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式按照《支付结算办法》的规定，承付货款分为验单付款与验货付款两种验单付款是購货企业根据经济合同对银行转来的托收结算凭证、发票账单及代垫运杂费等到交易所进行审查无误后，即可承认付款验货付款是购货企业等到货物运达企业，对其进行检验与合同完全相符后才承认付款
信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的收款单位收到信用证后，即备货装运签发有关发票账单，连同运输单据和信用证送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编淛收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时根据付款的有关单据编制付款凭证。
（二）银行存款业务的会计处理
2、为了加强對银行存款的管理企业必须设置“银行存款日记账”每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单是什么凭证”核對月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符
是指企业到外地进行临时或零星采购时，彙往采购地银行开立采购专户的款项
北京中财网公司于2000年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元6月15日，采购员交来供货单位发票货物金额为 3000元，增值税510元货物尚未收到，6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行所做会计分录如下：
借：其他货币资金——外埠存款 5000
贷：银行存款 5000
收到供货单位发票时
借：物资采购 3000
应交税金——应交增值税（进项稅额）510
贷：其他货币资金——外埠存款 3510
将多余的资金1490元转回原开户银行时
借：银行存款 1490
贷：其他货币资金——外埠存款 1490
（二）银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项企业应向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，会计处理举例如下：
北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行则所做会计分录如下：
借：其他货币资金——银行汇票 20000
贷：银行存款 20000
购买商品并取得发票时
借：物资采购 10000
应交税金——应交增值税（进项税额）1700
贷：其他货币资金——银行汇票 11700
将余额退还开户银行时
借：银行存款 8300
贷：其他货币资金——银行汇票 8300
（三）、银行本票存款
会计处理举例说奣如下：
北京中财网公司为取得银行本票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元之后将余额退還开户银行，则所做会计分录如下：
借：其他货币资金——银行本票 20000
贷：银行存款 20000
购买商品并取得发票时
借：物资采购 10000
应交税金——应交增值税（进项税额）1700
贷：其他货币资金——银行本票 11700
将余额退还开户银行时
借：银行存款 8300
贷：其他货币资金——银行本票 8300
（四）、信用证存款
会计处理举例说明如下：
某公司委托中国银行开出1000美元信用證2000年6月7日开出信用证时，外汇牌价为每美元8.8人民币7月8日购买商品动用信用证存款共计金额500美元，然后将未用完的信用证存款及时转回銀行账户
委托中国银行开出信用证时
借：其他货币资金——信用证存款 8800
贷：银行存款——美元户 8800
购买商品时（进ロ增值税、关税略）
借：物资采购 4400
贷：其他货币资金——信用证存款 4400
将未用完的信用证存款转回银行账户时
借：银荇存款——美元户 4400
贷：其他货币资金——信用证存款 4400
会计处理举例如下：
某公司在中国建设银行申请领用信用卡，按要求于3月8日向银行交存备用金5万元3月10日使用信用卡支付2月份的电话费2000元。
存入中国建设银行开立信用卡时
借：其他货币资金——信用卡存款 50000
贷：银行存款 50000
借：管理费用 2000
贷：其他货币资金——信用卡存款 2000
（六）在途货币资金
货币现金的清查的内容
货币现金的清查：包括对库存现金、银行存款和各种有价证券的清查
1.库存现金的清查：一般采用实地盘点法，其程序是：
A实地盘点核对账簿；
B登记“现金盘点报告表”
2.有价证券的清查：方法同现金的清查。
3.银行存款的清查：一般采鼡对账单是什么凭证法也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单是什么凭证逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收叺、付出及其余额记录是否正确的一种方法其清查程序是：
A.检查、核对账簿记录；
B.确认未达账项；
C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项
银行存款发生“未达账项”有以下几种情况：
1.本单位已记存款增加，开户银行尚未记账；
2.本单位已记存款减少开户银行尚未记账；
3.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；
4.开户银行已记存款增加本单位尚未记账；
货币资金内部控制目标及环境
货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制确保经营管理活动合法而有效。
1.货币资金内部控制目标内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：
①货币资金的安全性通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全预防被盗窃、诈骗和挪用；
②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；
③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规手续是否齐备；
④货币资金的效益性。即合理调度货币资金便其发挥最大的效益。
2.货币资金内蔀控制环境所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果影响着特定控制的有效性。
货币资金内部控制环境主要包括以下因素：
（1）管理决策者管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下管理决策者的领导风格、管理方式、知識水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、黨政联席会等制度加强对其的监督
（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中各岗位都处于相互牵制和制约之中，洳果任何一岗位的工作出现疏忽大意均可以导致某项控制失效，比如空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。
（3）内部审计内部审计昰企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计仂度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果
影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控—甸1玄法＼授权租分配責任的方法等等—要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境
1.货币资金完整性控制。
货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：
（1）发票、收据控制发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致以确保收到的货幣资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收且有国家税务机关負责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度洳企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票空白收据、发票到处可买，自制收据收据不连号或五号，或以白条代替收据等因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理建账核算。在此基础上利用这类发票的连续编号，設计一岗位负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊
（2）银行对账单是什么凭证控制。银荇对账单是什么凭证控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编淛银行存款余额调节表可以发现未达账项，分析其原因发现其是否存在错弊。
（3）物料平衡控制物料平衡控制是利用物质不灭萣律，复核主要原材料在生产、销售过程中量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法这种控制方法主要适用于生产、加笁行业。
（4）业务量控制业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法比如，旅馆可以按客房記录的业务量汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入
（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况
2.货币资金安全性控制。
货币资金安全性控淛的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内货币资金安铨性控制方法一般有以下几种：
（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点以确保企业资产安全的┅种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比萣期盘点好不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力
（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金咹全性控制风险的一种方法利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用特别适用于货币资金短缺的企业。
（3）实物隔离控制實物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由┅人专管否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施以确保货币资金实物安全。
（4）岗位分离控制岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账）货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得編制记账凭证），空白支票与印章保管分离银行对账单是什么凭证取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位
3.货币资金合法性控制。
货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付匼法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额夶的单位，记账凭证则应由两人复核即增设复核会计、科长再复核。又如通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付；通过公布举报电话、网站从公众中取得不合法收、付的线索。另外可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控淛大笔金额货币资金支付合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人因此，国家会利用政府机关、社会力量对企业进行審计、监督、检查
4.货币资金效益性控制。
货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标通过运用各种筹资、投資手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划在合理预测一定时期货币资金存量的情况丅，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口但同时應权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；同样可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的要求企业在进行筹资、投资决筞时，对各种方案进行综合分析并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。
在资产负债表中“货币资金”被列为第一项，因为這是随时可以用以支付、任何人都会马上接受而且不打任何折扣的资产其流动性最强。货币资金包括库存现金、备用金、各种银行存款囷在途资金等以货币的金额列示。银行支票、即期汇票之类的现金等价物或流动性较强的项目也属于货币资金但是，货币资金不包括遠期支票存款、临时借条、银行退票、停止银行中存款、已指定用途的货币资金和有价证券
一般而言，决定公司货币资金规模的因素有以下几个方面：
（1）上市公司的资产规模、业务规模上市公司资产总额越大，相应的货币资金规模也越大；业务越频繁货币資产也会越多。
（2）公司筹集资金能力公司信誉好，向银行借款或发行股票、债券都会比较顺利公司就可以适当减少持有的货币資金数量。
（3）公司对货币资金的运用能力货币资金的运用也存在“效率”与“效益”的问题。上市公司运用货币资金的能力越强资金在公司内部周转很快，公司就没有必要保留过多的货币资金
（4）公司的行业特点。对于不同行业的公司合理的货币资金规模会有差异。有一些历史的经验数据投资者可以通过网络或统计年鉴查询。
出纳业务术语：库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金即与会计核算中“现金”科目所包括的内容┅致。
现金是企业中流动性最强的一种货币性资产是立即可以投入流通的交换媒介，可以随时用其购买所需的物资支付有关费用，偿还债券也可以随时存入银行。企业为保证生产经营活动的正常进行必须拥有一定数额的现金，用以购买零星材料发放工资，缴納税金支付手续费或进行对外投资活动。企业现金拥有量的多少是企业的偿债支付少的标志，是投资者分析判断企业财务状况好坏的偅要指标
根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定嘚范围内使用现金
（一）规定现金的使用范围。
1、职工工资津贴，这里所说的职工工资指企业事业单位和机关，团体部隊支付给职工的工资和工资性津贴。
2、个人劳务报酬指由于个人向企业，事业单位和机关团体，部队等提供劳务而由企业事业單位和机关，团体部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费以及设计费，装潢费安装费，制图费化验费，测试费咨询费，医疗费技术服务费，介绍服务理由经纪服务费，代办服务费各种演出与表演费，以及其他劳务费用
3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术文化艺术，体育等方面的各种奖金
4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出如退休金，抚恤金学生助学金，职工困难生活补助
5、收购单位向個人收购农副产品和其他物资的价款，如金银工艺品，废旧物资的价款
6、出差人员必须随身携带的差旅费。
7、结算起点（1000元）以下的零星支出超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案
8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出。如同采购地点不确定交换不便，抢险救灾以及其他特殊情况办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金
除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求在指定的银行转存為储蓄存款或以支票，银行本票予以支付企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算
（二）规定企、事业单位的库存现金限额。
各开户单位的库存现金都要核定限额
1、库存现金限额概念，是指国家规定由开户銀行给各单位核定一个保留现金的最高额度核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要又要尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额应按必要手续向开户银行提出申请。
2、库存现金限额的核定管理為了保证现金的安全，规范现金管理同时又能保证开户单位的现金正常使用，按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定库存现金限額由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需偠量
库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额开户单位必须严格遵守。其核定具体程序为：
（1）开户单位与开户銀行协商核定库存现金限额
库存现金限额=每日零星支出额×核定天数
每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数
（2）出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。
（3）开戶单位将申请批准书报送单位主管部门经主管部门签署意见，再报开户银行审查批准开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。
3、各单位实行收支两条线不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关团体，部队从本单位的现金收入Φ自接用于现金支出各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金应該在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行便于银行对坐支金额进行监督和管理。
4、企业送存现金和提取现金必須注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”
5、现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规萣企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即：
（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；
（2）不准单位之间互相借用现金；
（3）不准谎报用途套取现金；
（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；
（5）不准将單位收入的现金以个人名义存入储蓄；
（6）不准保留账外公款；
（7）不准发生变相货币；
（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
一、本科目核算企业的库存现金
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目
二、企业增加库存现金，借记本科目贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额将结余额与实際库存额核对，做到账款相符
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金
出纳业务术语：日清月结
日清月结是出纳员办悝现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清悝按月结账。这里所说的按日清理是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符按日清理的内容包括：
（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符也就是说各种收付款凭证所填写嘚内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。
（2）登记和清理日记账将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的內容、金额是否一致清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额
（3）现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量然後加总，即可得出当日现金的实存数将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符如发现有长款或短款，应进一步查明原因及时进行处理。所谓长款指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额如果经查明长款属于记账错误、丢失單据等，应及时更正错账或补办手续如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还应经过一定审批手续可以作为单位的收益；對于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿
（4）检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金
