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美国人享受哪些减免税
　　《理财周刊》：
美国人享受哪些减免税
　　文/乔磊(发自洛杉矶)
　　纵观美国的个人所得税体系，可以说老百姓真的是养活了政府，反过来政府也在为“衣食父母”分忧解难。2010年“()大叔”共为纳税人减免个人所得税1.1万亿美元，平均每个纳税人减免个人所的税8000美元。
　　美国“山姆大叔”很穷，如今联邦政府欠下的债高达14万亿多美元。美国老百姓还算富裕，家庭平均净资产约为45万美元，中位家庭净资产为10万美元。个人所得税是联邦政府最大的收入来源，每年约占联邦政府收入的45%左右。
　　纵观美国的个人所得税体系，可以说老百姓真的是养活了政府，反过来政府也在为“衣食父母”分忧解难，所以就有了“山姆大叔”也不得不为“衣食父母”少缴个人所得税而尽心尽力这一说。
　　2010年，美国联邦政府的财政赤字是1.3万亿美元，但 “山姆大叔”共为纳税人减免个人所得税1.1万亿美元，平均每个纳税人减免个人所得税8000美元。2010年，“山姆大叔”为纳税人退税3284亿美元，平均每个纳税人获得退税3003美元。2011年，尽管联邦政府几乎都揭不开锅了，奥巴马和国会共和党人为了几十亿美元的联邦政府削减支出闹得几乎让政府关门，但在今年的报税季节“山姆大叔”还是不得不为美国数百万个家庭退税3000亿美元。
　　美国民众报税最基本的公式
　　美国民众个人所得税在报税计算上有个简单的公式，即总收入(Gross income)减去可调整支出就等于调整后总收入(Adjusted gross income)，调整后总收入减去标准扣除额(Standard Deduction)或者减去列举扣除额(Itemized Deduction)，然后再减去个人免税额(Personal Exemption)，剩下的收入就叫做可报税收入，可报税收入乘上税率等于应报税金额，而应报税金额减去课税扣除项目和每个月扣除的预缴税金额就是实际要缴纳的个人所得税金额。
　　一般情况下，家庭报税可采用标准扣除额的方式来报税，如果纳税人的列举扣除额高于标准扣除额，采用列举扣除额就可以达到合法省税的目的。纳税人的可报税收入按照个人所得税的累进税率计算后，就可得出一年要向“山姆大叔”缴纳多少个人所得税了。当然这还有最后一关可以省税，那就是利用课税扣除规定。
　　看一个具体的报税例子，约翰一家三口人，夫妻俩只有约翰上班，家中有一个10岁的孩子。约翰是一个工薪族，年收入为60000美元，他在健康储蓄账户投入5000美元，这样他的可调整收入为55000美元。约翰采用标准扣除额报税，夫妻合报为11600美元，再加上全家三口人的免税额11100美元，约翰一家的可报税收入为32300美元。按照累进税率，约翰应缴纳联邦个人所得税3995美元，但因他有一个13岁以下孩子需要扶养，因此可以获得1000美元的儿童抚养课税扣除。加上约翰工作课税扣除400元，实际缴纳的个人所得税金额为2595美元，虽然约翰的可报税收入为32300美元，达到课税15%的范围，但在各种减免税的优惠下，约翰实际缴税2995美元仅占年收入4.3%。
　　表1 约翰家庭个人所得税纳税情况(单位：美元)
个人所得税报税项目
健康储蓄账户投资
可调整收入
标准扣除额
全家三口人免税额
可报税收入
17000美元按10%税率纳税
15300美元按15%税率纳税
应缴纳个人所得税总额
10岁孩子抚养课税扣除
工作课税扣除
实际缴纳个人所得税
实际缴纳个人所得税占年收入百分比
　　美国人五花八门的抵税项目
　　列举扣除额是美国人在报税时最容易降低缴税的避税项目，美国税务局规定的列举扣除额主要包括六大类支出：医疗支出、已付税额扣除、利息费用、慈善捐款、灾害损失和与工作有关的支出及杂项。人生在世，难免遇到个天灾人祸。像水灾火灾、地震海啸、家中可能被盗、路上开车会发生车祸，甚至是像恐怖袭击这种人在屋中坐、祸从天上来的事，没准哪一天就碰上了。遇到这种会让纳税人遭受损失的情况，“山姆大叔”自然不敢无动于衷，在报税时可以将这些损失扣除掉，也算是对遇难之人的一点安慰。上面谈到的两类民众可以抵税的项目并不是家家都可能遇到和能要有支出的事，但下面三类民众最可能用到的抵税项目就与民生密切相关了。
　　第一是医疗支出，主要是指纳税人和配偶、子女在当年的医疗键保上的实际支出，这包括医疗保险费用、就诊费、治疗费、住院费、护理费、购买处方药、看医生的交通费、住宿费、医疗器械费、老人长期护理保险费等。当然这些费用并不是有一分钱就扣除一分钱，而是医疗费用只有超出报税人调整总收入7.5%以上的金额才能扣除。
　　第二是利息费用，民众购买住房多靠贷款，贷款就要付银行的利息。所以在报税时民众有两种有关住房贷款的利息可以列入到扣除额中去，一是购屋贷款利息，二是住宅权益贷款利息。购屋贷款是用在购屋、装修、改建住宅上的费用， 住宅权益贷款是指以住宅为抵押的贷款，贷款可以用来买车、医疗和休假等用途。购屋贷款不超过100万美元的利息和住宅权益贷款不超过10万美元的利息可以扣除。
　　第三是与工作有关的支出和杂项，工薪族就靠打工赚钱，不像自己当老板的人列举扣除项目多。但“山姆大叔”没忘记给工薪族一点机会，也算是解解小忧。比如，雇主没报销但与工作有关的差旅费、交通费、餐饮及交际费的50%可以划入列举扣除额内。与工作有关的支出，像工具材料费、工作服、雇用要求的体检费、工会费、专业杂志订购费、找工作费用、办公室使用自己住宅、进修费等，均可往列举扣除额中放。美国人不太善于理财，但对投资却兴趣盎然。所以在投资上的费用减免上，“山姆大叔”也会给升豆小民一点小便宜。民众的投资中介费、投资咨询费、法律咨询费、估价费、银行保险箱费、托管费、投资管理费等都可以给予减免。还有些个人费用也可以作为减项，如报税费、税务审计费、律师费、离婚官司费等。按税法规定，以上各项支出总和超出调整总收入的2%才可以扣除，例如法兰克调整后的收入为20000美元，他在与工作有关系的支出为1200美元，减去400美元，他可作为减项的杂项费用金额为800美元。
　　个人所得税减免体现政策导向
　　“山姆大叔”为民众提供的减免税项目大致可以分成四类，第一类是有关教育、养老金、医疗保险上的可调整支出，第二类是每个家庭都可享受的减免税项目，第三类为不同家庭差异较大的分类支出减免税项目，第四是有关儿童抚养、环保等方面的课税扣除项目。
　　上面谈到，美国人在报税时首先会将总收入减去可调整支出，然后算出可调整总收入金额。可调整支并不一定是每个家庭都完完全全可以享受的减免税项目，但其导向却是为民众在养老、子女教育和医保上减轻负担。可调整支出包括家庭在教育上的支出、个人退休账户投资、健康储蓄账户投资、为工作需要的搬家费用、自我雇佣者一半的社安金税和医保税、自我雇佣者医疗保险支出、退休账户提前领取的罚金、离婚后获得的子女抚养费、学生教育贷款利息支出、大学教育的学杂费等。以上所列的可调整支出有的项目是可以支出多少报多少，有的项目是按一定比列来计算可调整支出。比如，一个纳税人2010年的总收入是50000美元，当年他购买了5000美元的个人退休账户基金，又购买了3000美元健康储蓄账户基金，为孩子支付上大学的费用(4000美元可扣除)，这样这名纳税人在报税时就可以在总收入中减去12000美元的可调整支出，其可调整收入为38000美元。
　　美国也有吃“大锅饭”的时候。在个人所得税申报时，每个家庭都会享受到家庭和家庭人口减免税的大锅饭。例如，2011年申报2010年个人所得税时，每个家庭享受到的标准扣除额为：单身5800美元，夫妻合报11600美元，夫妻分报5800美元，户主8500美元。一个家庭人口有多有少，大家都别占便宜，“山姆大叔”会为衣“食父母”提供按人头来算的免税额，2011年报税家庭每个人的免税额是3700美元。
　　政府鼓励民众买房的税收政策
　　拥有住房对于很多美国人来说就是美国梦的一部分，而从纳税的角度看拥有住宅也是纳税人的省税梦。人们可以租房也可能买房，但买了房子的人就会比租房者在缴税上享受很多优惠。首先购买住宅贷款的房贷利息可以减税，而租房者每月的租金却不能减税。第二，屋主缴纳的房地产税也可以减税，租房者虽然不必缴纳房地产税，但每个月的社区管理费也是一笔不小的开支。
　　2008年，美国次贷危机冲击房地产市场，奥巴马立即实行新政，对首次购屋者给与8000美元的课税扣除。如果中低收入家庭首次购屋，不仅可白得到政府的8000美元，而且靠着政府的这种退税加上自己的积蓄，买房的头款也就差不多了。想购买第二套住宅的民众，如果第一套住宅买了8年并连续居住5年，这时买第二套住宅就可以获得6500美元的课税扣除。政府奖励民众买房当然是好事，不过仅此一项“山姆大叔”就为400多万纳税人减税290亿美元，也就是说政府倒贴了近300亿美元让民众实现住房梦。
　　美国人开公司不一定非要到外面租个房子才算是开公司，只要花几十美元注册个公司，自家住宅找个屋当办公司就万事OK了。家庭住宅当办公室不仅省了外面租房子的租金，而且政府还给一些减税上的优惠。家庭办公室可以减税的项目包括一定比例的住宅办公室费用、电费、电话费用、保险、维修费用、防盗设施等。
　　课税扣除让人实实在在少缴税
　　以上谈到了纳税人在报税时可以合法利用的减税项目，而最让纳税人能够实实在在少缴税的项目则是课税扣除项目。可调整支出、标准减项或是列举减项、以及按家庭和人口的减免税项目，其扣除额是从收入额中扣除，通常可让纳税人减少25%的税。但课税扣除就不同了，课税扣除对纳税人而言是最划得来的省税形式，因为这种减免税在报税时不是从收入额中扣除，而是从应缴纳的个人所得税金额中实打实的扣，也就是有一元扣一元、有百元扣百元。例如一个人要缴税3000美元，如果有500美元的课税扣除，他实际缴纳的所得税就为2500美元。
　　课税扣除体现一种什么税收精神呢？那就看看具体的实例好了。首先，作为现代社会，每家每户最挂念的的就是养儿育女。抚养孩子花费多，政府能不能手下留情，给那些做爹妈的一点帮助？“山姆大叔”还行，2010年，年收入110000美元以下的家庭，只要是抚养的孩子在17岁以下，每一个孩子都可获得1000美元的课税扣除。
　　美国的中低收入家庭可以享受到儿童照顾的课税扣除，家庭送孩子上幼儿园的费用最高35%可以在报税时列入课税扣除项目。如果家庭有同住的无法自理的父母，子女承担照顾责任，或是家中有残疾儿童，照料父母和儿童的费用最高35% 也可以列入课税扣除的项目。
　　美国机会课税扣除则是对家长推动子女接受大学教育的一种鼓励，2010年收入160000美元以下夫妻合报税的家庭，如果有孩子上大学，家长为孩子缴纳的学杂费一年可以得到最高2500美元的课税扣除金额。终身学习课税扣除则是对成年人继续教育的一种鼓励，夫妻家庭年收入120000美元以下的家庭，如果夫妻中有人继续接受高等或职业性教育，每年可以获得2000美元的终身教育课税扣除。
　　低收入家庭减免税受益更多
　　在美国个人所得税征收中，低收入家庭得到的实惠较多。如约瑟夫家庭的年收入只有40000美元，比约翰的年收入少了20000美元。约瑟夫属于低收入家庭，可以享受到政府更多的减税福利，因此他在2010年不仅不用缴税，而且可以获得政府的退税。
　　表2为约瑟夫2010年报税的具体情况。约瑟夫也在健康储蓄账户投入5000美元，这样他的可调整收入为35000美元。约瑟夫采用标准扣除额报税，夫妻合报为11600美元，再加上全家三口人的免税额11100美元，约瑟夫一家的可报税收入为12300美元。按照税率，约瑟夫应缴纳联邦个人所得税1230美元，但因他有一个13岁以下孩子需要扶养，因此可以获得1000美元的儿童抚养课税扣除。加上约翰工作课税扣除400元，低收入家庭课税扣除3050美元，这样联邦政府需向约瑟夫退税3220美元。约翰的可报税收入为12300美元，按理说怎么也得缴个上千八才说的过去。但就因为约瑟夫一家三口年收入40000美元，属于“困难户”，“山姆大叔”不仅不收税，反而要倒贴3000多美元来救贫。本来约翰比约瑟夫的年收入多出20000美元，但经过税务调整，约翰和约瑟夫两人的实际收入差距缩小到14000美元。
　　表2 约瑟夫家庭个人所得税纳税情况
个人所得税报税项目
健康储蓄账户投资
可调整收入
标准扣除额
全家三口人免税额
可报税收入
17000美元以下收入按10%税率纳税
应缴纳个人所得税总额
10岁孩子抚养课税扣除
工作课税扣除
低收入家庭课税扣除
实际缴纳个人所得税
联邦政府退税