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《银行会计学》复习题.txt
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第三章 货币发行业务核算
● 第一节 货币发行业务概述
● 第二节 发行基金保管和调拨的核算
● 第三节 货币投放和回笼的核算
第一节 货币发行业务概述
● 一、发行基金和发行库
● 二、货币发行业务的会计科目和会计报表
● 中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。
● 由印制厂印制完成但尚未投入流通的票币，以及从流通领域回笼的票币，均为发行基金。
● 发行库是发行基金的保管库。
● 它是中国人民银行机构的组成部分。中国人民银行设立人民币发行库，并在其分支机构设立分支库。
● 此外，为灵活调拨发行基金，总库在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接收新票币入库，并保管和运送发行基金。
发行库的主要任务
● 根据国务院核定的货币发行额度，统一调度发行基金。
● 根据货币发行办法，具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。
● 保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例。
● 办理全国发行业务的会计核算，正确、及时地反映市场货币投放、回笼情况。
货币发行业务的会计科目
● 发行库专用科目 ,采用单式记账法。
● 发行基金
● 总行重点库发行基金
● 印制及销毁票币
● 银行统一会计科目 , 采用复式记账法。
● 发行基金往来
● 流通中货币
“发行基金”科目
● 供各级发行库使用。
● 用来核算和反映发行基金库存的增减变化情况。
● 收入方登记发行基金的增加数，即各商业银行送存现金数、印制厂交来票币数、调入本库的发行基金数。
● 付出方登记发行基金的减少数，即各商业银行提取现金、销毁损伤票币、调出本库发行基金数。
● 余额在收入方，反映本行和全辖范围内发行基金的实际库存额。
“总行重点库发行基金”科目
● 总行重点库及代总库保管发行基金的分库专用。
● 用来核算和反映总行重点库保管的发行基金库存增减变化情况。
● 收入方登记调入数
● 付出方登记调出数
● 余额在收入方，反映总行重点库发行基金的实有数。
“印制及销毁票币”科目
● 总库专用。
● 用来核算、记载和反映历年印制和销毁票币的总量情况。
● 收入方登记印制厂交来票币数；
● 付出方登记销毁票币数；
● 余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货币的总量。
● 该科目需按券别设户核算 。
“发行基金往来”科目
● 各级中国人民银行通用。
● 用来核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。
● 若是基层行，借方反映各商业银行送存现金数，贷方反映各商业银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额若在贷方，则表示投放多于回笼的数额。
● 若是总行，则该科目借、贷方反映的内容与基层行刚好相反。
“流通中货币”科目
● 中国人民银行总行专用。
● 用来核算和反映已发行的流通中货币总量。
● 借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。
发行业务的会计报表
● 发行业务专用的会计报表主要有3种：
● 发行基金对账单
● 发行基金库存月报
● 发行基金券别季报
第二节 发行基金保管和调拨的核算
● 一、印制厂交来票币的核算
● 二、发行基金调拨的核算
印制厂交来票币的核算
● 直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下：
　 收入：发行基金 总库户
　 收入：印制及销毁票币 ××券别户
● 交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下：
　 收入： 总行重点库发行基金 总行×× 重点库户
● 重点库记账后及时电告总库，总库记账如下： 收入：发行基金 ××保管库户 收入：印制及销毁票币 ××券别户
● 总库收到印制厂交来新币10元券500 000元，凭入库通知单记账。
　 收入：发行基金 总库户 500 000
　 收入：印制及销毁票币 拾元券 500 000
● 铸币厂送交上海分库5元券34 000元，凭入库通知单记账。
● 上海分库：
　 　　收入：总行重点库发行基金 34 000
　 　　收入：总行重点库发行基金 总行上海重点库户 34 000
　　　 收入：印制及销毁票币 伍元券 34 000
发行基金调拨的核算
● 上下级库之间调拨发行基金
● 同级库之间调拨发行基金
上下级库之间调拨发行基金
● 上下级库之间调拨发行基金，应由上级库签发调拨命令一式三联，第一联上级库留存，作为记账凭证；第二联调出命令，通知调出库作付款凭证；第三联调入命令，通知调入库作为领取发行基金的凭证。
● 上级库调拨发行基金给下级库
● 下级库调拨发行基金给上级库
上级库调拨发行基金给下级库
● 上级调出库记账如下：
　 付出：发行基金 本库户
　 收入：发行基金 ×× 调入库户
● 下级调入库记账如下：
　 收入：发行基金 本库户
下级库调拨发行基金给上级库
● 下级调出库记账如下：
　 付出：发行基金 本库户
● 上级调入库记账如下：
　 收入：发行基金 本库户
　 付出：发行基金 XX 调出库户
● 1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈阳分库发行基金5 000 000元，凭调拨命令记账。
　　　 付出：发行基金 总库户 5 000 000
　　　 收入：发行基金 沈阳分库 5 000 000
● 沈阳分库：
　　　 收入：发行基金 本库户 5 000 000
● 1月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3 000 000元。天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。
● 天津分库：
　　　 付出：发行基金 本库户 3 000 000
　　　 收入：发行基金 本库户 3 000 000
　　　 付出：发行基金 天津分库户 3 000 000
同级库之间调拨发行基金
● 首先由上级库签发调拨命令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：
　 收入：发行基金 ××调入库户
　 付出：发行基金 ××调出库户
● 调出库根据调出命令，调出发行基金，并记账如下：
　 付出：发行基金 本库户
● 调入库根据调入命令办理有关手续，收到发行基金时，记账如下：
　 收入：发行基金 本库户
● 1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金5 000 000元给南京分库。
● 上海分库：
　　　 付出：发行基金 本库户 5 000 000
● 南京分库：
　　　 收入：发行基金 本库户 5 000 000
　　　 收入：发行基金 南京分库户 5 000 000
　　　 付出：发行基金 上海分库户 5 000 000
第三节 货币投放和回笼的核算
● 一、货币投放的核算
● 二、货币回笼的核算
货币投放的核算
● 货币投放是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），成为流通中的货币。
● 表现为流通中货币增加，发行基金减少。
● 商业银行向发行库支取现金，即为货币投放。
● 各商业银行向各级中国人民银行发行库领取现金时，中国人民银行应按照货币发行计划及有关规定掌握支付，将投放指标严格控制在商业银行的存款余额或贷款指标之内，不得透支，以体现高度集中统一和经济发行的原则 。
基层行处的核算
● 发行库的核算：
　　 付出：发行基金 本库户
● 本行会计部门的核算：
● 借：现金
　　　 贷：发行基金往来
● 借：××银行存款
　　　 贷：现金
● 为了避免现金账户的虚增减，也可以将上述会计分录简化如下：
● 借：××银行存款
　　　 贷：发行基金往来
管辖行的处理
● 中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记账后，应逐级电报总行入账。
● 管辖行发行库收到基层发行库上报货币投放的电报后，记账如下：
　 付出：发行基金 ×× 支库户
● 然后汇总辖内所属各行处发行库货币投放的总额，电报总行。
总行的处理
● 总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，发行总库记账如下：
　 付出：发行基金 ×× 分库户
● 同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下：
● 借：发行基金往来
　　　 贷：流通中货币
货币投放核算实例
● 中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金200万元，发行库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下：
　 付出：发行基金 本库户 2 000 000.00
● 同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：
● 借：现金 2 000 000.00
　　　 贷：发行基金往来 2 000 000.00
● 借：农业银行存款 曹杨支行户 2 000 000.00
　　　 贷：现金 2 000 000.00
● 基层人民银行处理完毕，电报上海市分行。
● 上海市发行分库记账如下：
　　　 付出：发行基金 曹杨支库户2 000 000.00
● 电报总行入账。
● 总库记账如下:
　　　 付出：发行基金 上海分库户 2 000 000.00
● 总行的发行会计部门作转账分录如下：
● 借：发行基金往来 2 000 000.00
　　　 贷：流通中货币 2 000 000.00
货币回笼的核算
● 货币回笼是指各商业银行(或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存中国人民银行发行库，流通中的货币退出流通领域，返还发行基金的形态。
● 货币回笼实际上就是现金回笼，表现为现金从市场流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金的数量增加。
● 商业银行向发行库交回现金，即为货币回笼。
基层行处的核算
● 商业银行及其所属行处3~5日的业务库存周转限额，可在中国人民银行发行库备案；超过业务库存的现金，需作为回笼款，填制送款单送交中国人民银行；中国人民银行发行库据以填制入库票，凭票将商业银行送存的款项缴入发行库。
● 商业银行向中国人民银行送存现金，其本行的会计分录如下：
● 借：存放中央银行款项
　　　 贷：现金
● 基层中国人民银行发行库，记账如下：
　　 收入：发行基金 本库户
● 基层中国人民银行会计部门的会计分录如下：
● 借：现金
　　 　贷：××银行存款
● 借：发行基金往来
　　　 贷：现金
● 记账后，逐级电报总行入账。
管辖行的处理
● 管辖行发行库收到基层行上报回笼款的电报后，记账如下：
　　　 收入：发行基金 ××支库户
● 汇总辖内所属行处回笼款总额，电报中国人民银行总行。
● 总行发行总库收到下级库回笼货币的电报后，总库记账如下：
　　　 收入：发行基金 ××分库户
● 通知总行的发行会计部门，作会计分录如下：
● 借：流通中货币
　　　 贷：发行基金往来
货币回笼核算实例
● 2月10日，烟台市人民银行收到市工商行送款单，缴来回笼货币1 500 000元，记入工商银行账户内，当日电告分库，并处理发行库及人民银行和工商行账务。
● 2月11日，山东省分库收到烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库账务，并电告总库。
● 2月12日，总库收到山东省分库报来的烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库及银行账务。
● 烟台市发行支库：　　　
收入：发行基金 本库户 1 500 000
● 烟台市人民银行：　　　
借：发行基金往来 1 500 000
　　　　　 贷：工商银行存款 1 500 000
● 烟台市工商行：
　　　 借：存放中央银行款项 1 500 000
　　　　　 贷：现金 1 500 000
● 山东省发行分库：　　　
收入：发行基金 烟台支库 1 500 000
● 总库：　　　
收入：发行基金 山东分库 1 500 000
● 人民银行总行：　　　
借：流通中货币 1 500 000
　　　　　 贷：发行基金往来 1 500 000
损伤票币销毁的核算
● 损伤票币是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能继续流通使用的票币。
● 为了保证流通货币的整洁和正常流通使用，对残缺、污损的人民币，应按规定予以兑换，并由中国人民银行负责收回、销毁。
● 损伤票币的销毁权集中在总库，而具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库办理。
● 各分库可集中销毁，也可指定下级库办理。
● 损伤票币销毁前，必须通过严密的清点、复核、集中，然后逐级申请，经总库批准后，由分库签发销毁命令，凭以办理出库和销毁手续。
● 在送往销毁点之前，要进行复点，作打洞或切角处理，由指定专人负责，会同上级和财政部门监督人员一起进行监销，并按不同券别填制票币销毁表一式两份。
● 一份由分库凭以转销发行基金，记账如下：
　　　 付出：发行基金 本库户
● 另一份上报总库，总库记账如下：
　　　 付出：发行基金 ××分库户
　　　 付出：印制及销毁票币 ××券别户
● 沈阳分库报经批准销毁损伤票币壹元券 1 050 000元。
● 沈阳分库：
　　　 付出：发行基金 本库户 1 050 000
　　　 付出：发行基金 沈阳分库户 1 050 000
　　　 付出：印制及销毁票币 壹元券 1 050 000
复习思考题
● 阐述货币发行业务的内容。
● 货币发行核算的会计科目有那些？
● 如何进行发行基金调拨的核算？
● 如何进行货币投放的核算？
● 如何进行货币回笼的核算？
● 如何进行损伤票币销毁的核算？