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一般纳税人注销时留抵的增值税如何处理
13:37　厦门国税　【
】【】【】
　　【问题】　　一般人若注销时还有留抵的进项税额该如何处理？是否可以申请退税？　　【解答】　　根据《》（[号）第六条规定，一般纳税人注销或被取消期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。因此，贵公司注销时留抵的增值税进项税额不予以退税。 　　根据《》第八条和《》第三十一条的规定，企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。虽然一般纳税人注销时留抵的增值税进项税额不予以退税，但在计算应纳税所得额时是准予扣除的。 【】 责任编辑：zoe
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
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公司是一般纳税人，打算注销公司，但库存还有120万，要补增值税吗？用什么方法可以少补？
根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔号）第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。因此，一般纳税人办理注销时，库存未实现销售不需要补缴增值税。 楼下的理解有问题。清算并不强制要求企业做销售处理，不知道你是哪个地方，是否要求强制清库，按条文规定是不允许的。如果一般纳税人转入小规模，那他是作为小规模纳税人在销售环节纳税；如果商品不能实现销售，强制征税，那岂不造成误征？ 现在国税条文人性化的东西比较多，不能用原来的老眼光去看待问题了。
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楼上对文件理解有误哈。
《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔号）第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。“一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时”这一句是连续的哈，是指企业被注销一般纳税人资格而转为小规模时的情况，不是指企业注销，企业注销存货肯定是要处理的噻，也就要交销项税哈。要不然谁还会交增值税啊？举个例子：你成立一个公司只购进不销售，自然就不用交税了，然后隔几个月你就把公司注销了，如也不用交税的话，你注销后卖掉存货那国家一分税也收不到了，你想可能吗？
注销时存货按你的处理价征税如价格明显偏低那税务机关可按增值税条...
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出门在外也不愁郑大世：一般企业税务注销详解
1、总结得超详细，再加上会计处理就更完美了。
2、注销时有留抵税额，印象中好象是存货不作进项转出，留抵不退，不知对不对？
最近经常看到很多人对于企业税务注销的问题，于是就想着好好理一下企业注销的大概流程和具体操作。
一、企业注销流程
（一）领取并填写《注销申请表》或《清税申报表》。
对于非三证合一的企业或者个体工商户注销，需要领取《注销税务登记申请表》。对于三证合一的企业，领取的是《清税申报表》，而不是《注销税务登记申请表》。
一般来说，各地主管税务局网站文书下载里会有，如果没有，也可以去当务部门纳税服务大厅去领取。
这里要注意，一是《注销税务登记申请表》国税和地税可能会不一样，二是各地的《注销税务登记申请表》也会不一样。所以建议去当地税务部门网站或纳税大厅下载或领取。例如，非本地税务部门网站的《注销税务登记申请表》下载了可能和本地不一样，结果还是要重新领取或下载。
《注销税务登记申请表》与《清税申报表》样表如下（注：《注销税务登记申请表》可能各地会有所不同。）：
（二）将上面填好的《注销税务登记申请表》或《清税申报表》送交主管税务机关（一般是纳税服务大厅），并提供下列有关证件、证明、资料：
1、的决议以及其他有关证件;（其他证件主要是指股东会决议及董事、股东身份证复印件。这里注意，如果仅一个董事，没有董事会，只需董事在下面模板改为一个，并签名即可，如果非企业，不需要股东会决议。）
2、税务登记证件正副本、《发票购用印制簿》、剩余的空白发票和其他;
主管税务机关要求提供的其他有关证件、证明、资料。（有些税务部门会要求提供公司章程复印件）
（三）提交申请表后，企业需要到主管区局申请清缴发票和清缴税款。（有些地方是直接在纳税服务大厅进行清缴发票）
所谓清缴税款：
一是正常税款申报方面，例如2月发生业务需纳增值税1000元，在准备注销，必然要在申报期（）内，将这1000元申报缴清。又如2015年1开始注销，此时应将2015年至2015年1作为一个年度，进行申报缴纳企业所得税。
二是如果账面上有或固定，建议进行处理。（这里的处理，无论是真正卖出，还是直接卖给股东或是分配给股东，因为都涉及增值税，所以如果无法真正出售，直接按销售给股东处理，价格可适情况比市价或账面资产低些，但不能过低，以免引起不必要麻烦）。
另外，如果是个体工商户注销，存货分回给个体工商户，一般不存在存货缴纳增值税。
三是填写《中华人民共和国企业清算所得税申报表》，并按表缴纳企业所得税。具体填写在下面第二节叙述。
在缴清税款和发票后，主管税务局（一般是企业所在区局）会在注销申请表或清税申报表上将相关情况填写完毕，然后纳税服务大厅凭已签注的注销申请表或清税申报表，注销税务登记或者打印出具《清税证明》。
凭此到工商按工商要求提供的其他材料一起，正式注销企业或个体工商户登记。
一般公司到工商注销需带资料如下：
1、股东会决议；2、公司组成决议；3、注销申请书；4、备案通知单；5、指定委托书；6、在公开发行的报纸上发布的注销公告；7、国、地税注销证明原件及复印件；8、营业执照正、副本原件。
二、《中华人民共和国企业清算所得税申报表》填写指南
企业所得税清算主要涉及四个表：《中华人民共和国企业清算所得税申报表》、《资产处置损益明细表》、《清偿损益明细表》、《剩余财产计算和分配明细表》。
填写时，对于资产，账面价值填写账面上资产净值，比如账面价值，应填写固定资产原值减去减值准备和折旧后的账面净值。而一般是资产在税法上的价值，比如固定资产，只能按税法规定的原值减去符合税法规定的年限的折旧，而不包含减值准备。
对于负债，一般来说，账面价值和计税基础是相等的。而负债的清偿金额小于计税基础，实质就是少还了债，例如企业欠张三1000元，现在注销时只还了600元，另400元张三不再要求企业还了，这时候实质上是企业等于还了张三1000元,张三又白送了企业400元，所以企业要确认400元。
对于小企业，可以直接按上述资产和负债来填列，而对于规模稍大的企业，要先编制清算时的，然后按资产负债表进行填列。
实例：郑大世足球公司2015年1正式，开始清算注销，至2016年，办理完成清算相关事项，到税务部门提交《企业清算所得税申报表》。
已知郑大世足球公司采用且2015年资产负债及如下表所示：
对于资产，假设应收账款只能收回4000元，其他应收款只能收回3000元，存货原价为2500元，计提了500元跌价准备，变现出售价为1000元（不含增值税），无形资产变现价值为零，长期无可变现价值。则填资产处置如下：
注意：有*行次由执行制度的填报；标有＃行次由执行企业的填报，不搞弄混了。同时，对于企业收不回的应收账款和其他应收款，应进行专项申报，否则该损失不得税前扣除。
对于负债，假设应付对方公司同意不需要清偿，应付账款对方公司同意只需支付1000元，预收账款对方公司同意不需要清偿，其他都按规定支付。则填负债清偿损益表如下：
注意：对于预计负债，在税法上不承认，也就是计税基础为0。
假设支付了清算报酬100元，以前年度可以弥被的亏损为3000元.2015年至2015年1企业为500元，则企业共计可弥补的亏损为2500元。则企业清算所得税申报表填写如下：
注意:这里如果有，税率为25%，而不论注销前是否享受小微企业优惠。
注意：资产可变现价值或交易价格＝全部资产的可变现价值或交易价格金额（即资产处置损益明细表中可变现价值或交易价格竖列之和）.
清算费用包括：清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，如清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。
其他债务：清算过程中偿还的其他债务，记住，是偿还的债务，未偿还的不属于。
盈余公积以及累计未分配利润应是包括企业清算损益后的金额，如上例中，清算所得利润为200元，弥补亏损，累计未分配利润从-2500元减少为-2300元。
分配的财产金额＝剩余财产*投资比例
确认为股息金额＝（盈余公积+累计未分配利润）*投资比例
股东为个人或等不需要交企业所得税的股东，不需要填写确认为股息金额。同时，如果（盈余公积+累计未分配利润）小于零，则按零填写。
三、留抵税额注销时的处理
对于一般纳税人，如果有留抵税额时注销，现阶段一般各地有两种标准，一种是不承认留抵税额，也就是说不需要在清算的四个表中填报；另一种是认定为企业应交税费，在《负债清偿损益明细表》应交税费下填写。
企业在注销时，如果涉及留抵税额问题，建议与本地税务部门进行沟通，尽量争取能够在《负债清偿损益明细表》应交税费科目填写确认损益。
接第二节例子，假设郑大世足球公司有增值税留抵税金300元，企业存货按1000元销售，此时，企业剩余留抵税额＝300-1000*17%＝130元。
应在《负债清偿损益明细表》应交税费科目填写如下：
四、个体工商户税务注销
个体工商户税务注销和前面企业类似，但少了企业所得税清算表的填列。
流程如下：
领取注销申请表＝》填写表格＝》到纳税大厅提交表格＝》将增值税或缴清＝》将发票缴销＝》再到纳税大厅正式注销税务登记
五、简易注销
在三证合一后，部分税务部门配合工商部门，推出了简易注销税务登记流程方式，预计在未来一年内将会在推广。
简易注销试点地区有：、、、防城港、、、、。
简易注销税务流程主要针对以下情形：定期定额征收的个体工商户；办理临时税务登记证的纳税人；跨区报验登记或外建报验登记项目；设立登记以来未领购发票且无核定的纳税人。
简易注销流程;直接到纳税服务大厅填报注销申请表，纳税大厅现场审核，一般当天可办结。
办理完结后，到工商部门填写《简易注销登记申请书》，并提供税务出具的清税证明、委托书（企业授权委托办理）、营业执照正副本、无债权债务声明、承担相应责任的书、决定解散的决议性文件。工商审核后，一般一天内办结。
注意：由于简易注销仍在试点，各地政策并不统一，建议咨询当地12366税务咨询电话。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。本公司为新注册一般纳税人，本月只有进项没有销项，该月的进项税能否留在以后月份抵扣，烦指点。_百度知道
本公司为新注册一般纳税人，本月只有进项没有销项，该月的进项税能否留在以后月份抵扣，烦指点。
在帐务上要怎么处理？
——不需要进行账务处理上期留抵税额+本期进项税额-本期销项税额=本期应纳增值税（为负数的表示可以留底税额）
为负数的表示可以留底税额，则：应交税费——未交增值税 下月缴纳时：借本月只有进项没有销项：借。 在帐务上要怎么处理，该月的进项税能否留在以后月份抵扣——可以的：应交税费——应交增值税（转出未交增税）
贷：则不需要进行账务处理 为正数的需要进行账务处理：应交税费——未交增值税
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其他2条回答
本月的进项税认证后可以做留底税额公司为新注册一般纳税人，该月的进项税能否留在以后月份抵扣：销售费用或生产成本
就交税金—应交增值税—进项税贷，待以后有销售时再抵扣，在帐务外理分录为，待以后有销售后正常抵扣，本月只有进项没有销项，纳税申报表正常申报进项税额做为留底税额：借
该月的进项税在税务机关认证通过后，可以在认证通过后的次月申报期申报，可以留在以后月份抵扣！你别忘了去税务机关先认证了并申报了，这是以后抵扣的前提！取得进项税发票时已经做了进项税额的分录，月底你因为没有销项，导致进项大于销项，形成留抵税额，是不需要另外做账务处理的。
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