农机公司是属于什么性质的公司？都要交些什么税？是一般纳税人还是小规模纳税人？_百度知道
农机公司是属于什么性质的公司？都要交些什么税？是一般纳税人还是小规模纳税人？
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先回答最后一个问题，一般纳税人还是小规模纳税人跟你是什么性质公司没关系，取决于你是生产农机还是经销农机啦：如果是加工生产农机的话年销售达到或者超过50万、商业批发农机的话年销售达到或者超过80万，就必定强制性成为一般纳税人。哗憨糕窖蕹忌革媳宫颅第二个问题，只要是企业，就要缴纳增值税和企业所得税（国税） ，另外地税还有三个，城市建设附加、教育附加、地方教育附加第一个问题，大体上最常见的分类为：公司分为股份有限公司或者外资公司或者其它有限责任公司
我们农机公司是属于零售及批发为一体的公司，是属于私人私有的，需要需要交纳营业税吗？
不需要缴纳营业税你需要缴纳：一、国税局：增值税、企业所得税
二、地税局：城市建设附加、教育附加、地方教育附加
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农机公司一般是以销售农机具为主的，这类公司是哗憨糕窖蕹忌革媳宫颅属于商品流通企业，缴纳
增值税为主的，一般均为一般纳税人，。
小规模纳税人的相关知识
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正确答案：D答案解析：[解析] 销项税额=500&13%+(24+90)&(1+17%)&17%=81.56(万元)
& &进项税额=59.5+3&7%=59.71(万元)
& &应纳增值税=81.56-59.71=21.85(万元)
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D．14.322答案解析：第&4&题：单选题:某汽车修理厂为增值税小规模纳税人。2008年7月取得汽车保养、修理收入100000元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入20000元；提供汽车装饰业务，取得收入 150000元，该汽车修理厂当月应纳增值税( & &)元。
A．6429.61
B．6792.45
C．11292.45
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A．2273.50
B．4807.69
C．2947.86
D．4950.00答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······第七节 应纳税额的计算
本节结构：
&&&&&&& 一般纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人应纳税额的计算
&&&&&&& 进口货物应纳税额的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
计算公式及涉及项目见下图（重点）
当期应纳税额计算结果若为正数，当期应纳增值税；计算结果若为负数，形成留抵税额，待下期与下期进项税额一并从下期销项税额中抵扣。
（一）计算应纳税额的时间界定：
1.销项税额时间界定：
　　关于销项税额的“当期”规定（即纳税义务发生时间）——总的要求是：销项税计算当期不得滞后。
增值税纳税义务发生时间有以下两个方面：销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。
　　（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
　　（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
　　（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。
　　（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
　　（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
　　（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
　　（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。　　
2.进项税额抵扣时限
（1）2010年1月1日以后开具的抵扣凭证进项税额的抵扣时限
增值税一般纳税人取得的2010年1月1日后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证。
实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法和未实行“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得的2010年1月1日后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内申请比对或在开具之日起180日后第一个纳税申报期结束前，向税务机关申报抵扣。
　　（2）防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额的抵扣时限
　　增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
　　认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
　　 【要点】增值税专用发票开具之日起90天内认证，认证当月申报抵扣。
　　从海关取得的专用缴款书，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
　　运费发票：开票之日起90天内申报抵扣，超过90天的不予抵扣。
（3）抵扣凭证丢失后进项税额的抵扣
一般纳税人丢失发票联和抵扣联，如丢失前已经认证相符，购买方凭销售方提供的专用发票记账联复印件及销售方所在地税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为抵扣凭证。如丢失前未认证，凭专用发票记账联复印件到税务机关认证，认证相符的凭发票联复印件及销售方所在地税务机关出具的证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为抵扣凭证。
一般纳税人已开具专用发票抵扣联，如丢失前已经认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查，如丢失前未认证，凭专用发票发票联复印件到税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失海关缴款书，应在规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。
【例题·单选】一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货退出的当期进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，增值税规定的处理方法是（&&& ）。（2006年）
a.属欠税行为，补缴税款
b.属偷税行为，按偷税处罚
c.进项税额转出，不收取滞纳金
d.进项税额转出，以后年度补缴
【例题·单选】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（&&& ）万元。（2007年）
a.15.64&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& b.18.28
c.18.37&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& d.38.37
【解析】当期销项税额=500×13％+90÷（1+17％）×17％=78.08（万元）
当期进项税额=59.5+3×7％=59.71（万元）
当期应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）
【提示】新政策规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税
（二）扣减当期销项税额
　　因销货退回或折让而退还给购买方的增值税，扣减当期销项税额。
（三）扣减当期进项税额
　　1.进货退回或折让
　　因进货退回或折让而从销货方收回的增值税，从当期进项税额中扣减；如不扣减，造成进项税额虚增，不纳或少缴增值税，按偷税论处。
　　2.商业企业向供货方收取的返还收入税务处理
这里实际上又涉及到了增值税与营业税的划分问题：
凡与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
商业企业向供货方收取的各种收入，即便缴纳增值税，也一律不得开具增值税专用发票。
冲减进项税额的计算公式为：
　　当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购进货物适用增值税税率）×所购进货物适用增值税税率
【例题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。
商场当月按平价全部销售,商场应按120万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率=20.4－4.8÷（1+17%）×17%＝19.7（万元）
3.已经抵扣进项税额的购进货物发生用途改变的税务处理
购进货物已抵扣后如用于非增值税应税项目、免税项目、职工福利或个人消费，购进货物发生非正常损失，在产品或产成品发生损失，做进项税转出处理。
如果无法准确确定需转出的进项税额时，按当期实际成本的各个组成部分所负担的进项税额计（进价＝运费＋保险费＋其他有关费用）乘以征税时该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。
　　即：进项税额转出数额＝实际成本×税率
　　（四）进项税额不足抵扣处理
　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＜0，余额为留抵下期继续抵扣
　　（五）一般纳税人注销时存货及留抵税额处理
　　存货不做进项税额转出处理，留抵税额也不予退税。
　　（六）欠缴增值税、又有留抵税额处理
　　应以期末留抵税额抵减欠税。
若欠缴总额&期末留抵税额，实际抵减金额=期末留抵税额
　若欠缴总额&期末留抵税额，实际抵减金额=欠缴总额。
抵减欠缴税款时，按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。抵减的欠税包括呆账税金和欠税滞纳金。
【提示】可用增值税留抵税额抵减查补欠税款。
（七）计算应用
&& 【例2－2】某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额l00万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，支付价款l80万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理；从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。计算该企业2009年3月应纳增值税（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。
& 【答案】该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天，由于实际收到的货款小于合同规定本月应收回的货款，因此应按照合同规定的本月应收回的货款计算销项税额；采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣减。
　　销项税额＝[150＋（228＋6）÷（1＋17%）]×17%＝59.5（万元）
　　购进税控收款机取得增值税专用发票，支付的进项税额可以抵扣。　　
　　准予抵扣的进项税额＝30.6＋0.051－4×17%＝29.971（万元）
　　应纳增值税＝59.5－29.971＝29.529（万元）
【例2－4】2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：
　　（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。
　　（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
　　（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。
　　（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。
　　（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。
　　（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。
　　计算该企业9月份应纳增值税税额。
　　【答案】第1笔经济业务的销项税额为：×17%＝1700000（元），这里需要特别注意的是：销售2000台电视机给予5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用处理，即企业在融资的过程中，不应当以牺牲国家税款为代价。
　　第2笔经济业务中发货给外省分支机构的200台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额200×5000×17%＝170000（元），同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，但需特别注意的是，这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金l00元，其他费用不许计算进项税额进行扣除，且抵扣率为7%。因为从1998年7月1日起，运费进项税额的抵扣率由l0%降为7%。因此该笔业务允许抵扣的进项税额为：（600＋100）×7%＝49（元）。
　　第3笔经济业务的销项税额为：l00×5000×17%＝85000（元），这里需要特别注意的是，采取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于：一是旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票；
第4笔经济业务的进项税额为340000元，因为所购材料已经验收入库，所以允许在当期全部抵扣。
第5笔经济业务的销项税额为：20×5000×17%＝17000（元），因为赠送的20台电视机应视同销售，按售价计算销项税额。
　　第6笔经济业务，取得海关开具的进口增值税完税证明，进口的两台检测设备已纳进口环节增值税可以从当月销项税额中抵扣。　　
综上所述，该企业9月份应纳增值税税额为：
　　1700000＋170000＋85000＋17000－49－000＝1451951（元）。&
　　【例2－8】某企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：
　　（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
　　（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
　　（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
　　（4）使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。
　　（5）当月发生逾期押金收入l2870元。
　　试计算该企业5月份应纳的增值税税额（假定本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣进项税额）。
　　计算业务（1）中应缴纳的增值税：
　　【答案】销项税额＝%＝44200（元）
　　应抵扣的进项税额＝%＋5100＋12000×7%＝21540（元）
　　应纳增值税税额＝44200－21540＝22660（元）
　　计算业务（2）中应缴纳的增值税：
　　【答案】销项税额＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）
　　应抵扣的进项税额＝（76500＋22500×7%）×80%＝62460（元）
　　应纳增值税税额＝85000－62460＝22540（元）
　　计算业务（3）中应缴纳的增值税：
　　【答案】销项税额＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）
　　进项税额转出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1-7%）×7%＝8059.50（元）
　　应抵扣的进项税额＝27200－8059.50＝19140.5（元）
　　应纳增值税税额＝31977－19140.5＝12836.5（元）
　　计算业务（4）中应缴纳的增值税
　　【答案】销售旧机器应纳增值税＝32440÷（1＋4%）×4%×l/2＝623.85（元）
　　计算业务（5）中应缴纳的增值税：
　　【答案】押金收入应纳增值税税额＝12870÷（1＋17%）×17%＝1870（元）
　　该企业5月份应纳增值税税额为：
　　【答案】22660＋22540＋12836.5＋623.85＋1870＝60530.35（元）
　　【例2－6】某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，2010年10月份发生以下经济业务：
　　（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税68000元，取得运输部门的运输发票注明的运费20000元，其中运费l6000元，建设基金2000元，保管费1000元，装卸费1000元；
　　（2）接受外单位投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税l7000元，材料未到；
　　（3）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；
　　（4）销售产品一批，开出增值税专用发票，价款900000元，税款l53000元；
　　（5）将已使用过的一台设备用于对甲企业投资，该设备于2010年2月购入并投入使用，原值400000元，已提折旧32000元；
　　（6）销售已使用过的一台设备（未抵扣进项税额），取得收入220480元，设备账面原值200000元。
　　根据上述资料，计算该企业lo月份应纳增值税额（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。
　　【答案】当月允许抵扣的进项税额为：68000＋（16000＋2000）×7%＋17000＋8500＝94760（元）
　　运输过程中发生的运费，仅对运费16000元和建设基金2000元按7%的扣除率计算抵扣，对保管费和装卸费不准计算抵扣。
　　当月增值税的销项税额为：l53000＋200000×（1＋10%）×17%＝190400（元）
　当月增值税销项税额为：153000+（00）÷（1＋17%）×17%=（元）
将已使用过的设备对外投资，属于视同销售行为，按净值确认销售额。
　　本月应纳增值税税额为：＋220480÷（1＋4%）×4%×50%－94760＝（元）
　　【例2－7】a电子设备生产企业（本题下称a企业）与b商贸公司（本题下称b公司）均为增值税一般纳税人，2009年2月份有关经营业务如下：
　　（1）a企业从b公司购进生产用原材料和零部件，取得b公司开具的增值税专用发票，注明货款l80万元、增值税30.6万元。
　　（2）b公司从a企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得a企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。b公司以销货款抵顶应付a企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税l5.3万元。
　　（3）a企业为b公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托c公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得c公司增值税专用发票。
　　（4）b公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
　　（5）b公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
　　要求：
　　（1）计算a企业2009年2月份应缴纳的增值税。
　　（2）计算b公司2009年2月份应缴纳的增值税（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）。
　【答案】
　　a企业：
　　进项税＝30.6+0.34＝30.94（万元）
销售电脑销项税=600×0.45×17%=45.9（万元）
　　制作显示屏销项税＝（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝1.7（万元）
&&& 应缴纳增值税＝45.9+1.7－30.94＝16.66（万元）
　　b企业：
销售材料销项税=180×17%=30.6（万元）
销售农产品销项税=35.03÷1.13×13%=4.03（万元）
销售电脑销项税=298.35÷（1＋17%）×17%=43.35（万元）
　　销项税合计＝30.6+4.03+43.35＝77.98（万元）
购进电脑进项税=600×0.45×17%=45.9（万元）
购进农产品进项税=（30×13%＋3×7%）×（1－40%）=2.47（万元）
　　应扣除进项税合计＝45.9+2.47＝48.37（万元）
&&&& 应纳增值税＝77.98－48.37＝29.61（万元）
　　【例2－8】某印刷厂（增值税一般纳税人）2009年12月份接受某出版社委托自行购买纸张，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格l2元，另收运输费1000元。印刷挂历l400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税价）。本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元，上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。计算该企业当月应纳增值税额。
　　【答案】
　　（1）印刷厂印刷图书应按13%税率计算增值税。
　　（2）收取的运输费属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算增值税。
　　（3）销售挂历给予30%（按七折销售）的折扣销售可以从销售额中扣除，但给予5%的销售折扣，不应减少销售额。
　　（4）为免税商品印刷说明书属征税范围按17%缴增值税。
　　（5）以自产挂历发给职工和赠送客户，均为视同销售货物行为，按售价计算增值税。
　　（6）上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。
　　销项税＝12×5000×13%＋1000÷（1＋13%）×13%＋23.4÷1.17×（50＋300＋200）×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＋5000×17%＝12539（元）
　　进项税＝－30000×17%＝42500（元）
　　应纳增值税＝＝-29961（元）
则本月留抵税额为29961元。
二、小规模纳税人应纳税额的计算
（一）应纳税额的计算公式
　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：
　　应纳税额＝不含税销售额×征收率
　　（二）含税销售额的换算
不含税销售额＝含税销售额÷（1+征收率）
小规模纳税人征收率一般情况下是3%
　　（三）主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算
　　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票
　　（四）小规模纳税人购进税控收款机的进项税额抵扣
　　增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
　　可抵免的税额＝价款÷（1＋17%）×17%
　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。
【例2－12】某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。
　【答案】应纳增值税＝（21＋15）÷（1＋3%）×3%＝1.05（万元）
【例题·单选】某超市为增值税小规模纳税人。2009年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税
应纳增值税=（0）÷（1+3％）×3％+1400÷（1+3％）×2％=.18=3667.96（元）。
三、进口货物应纳税额的计算
进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。进口货物计税一律使用组成计税价格计算应纳增值税，组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。进口货物应纳税额的计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
&&&&&&&&&&&&
=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×税率
【解释】（1）进口货物的税率为17%和13%，不使用征收率；（2）在进口环节不能抵扣任何境外税款；（3）货物进口环节海关代征的增值税，会构成今后货物销售环节的进项税；
【提示】（1）进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额（包括在国外已纳的任何税额）
　　（2）进口环节已纳增值税：符合抵扣范围的，可以凭海关的专用缴款书作为进项税额抵扣。
【例题·单选】2008年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机(1升&排量&1．5升)的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25％，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税(&&& )万元。（2009年）
a．86．17& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&b．106．26
c．107．72&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&d．111．65
【解析】进口小汽车配件应纳增值税=（68+5+1）×6.85×（1+25%）×17%=107.72（万元）。