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第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。一、总分类账户与明细分 ...
第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记
目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。
一、总分类账户与明细分类账户的关系
(一)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用
(二)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用
(三)总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。
(一)平行登记的要点如下：
1.所依据会计凭证相同。
2.借贷方向相同。
3.所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。
4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。
(1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计
注：本期发生额公式可拆成两个公式：
总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计
总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计
(2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计
(3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计
【例7·多选题】平行登记的记账原则可以概括为( )。
A.方向相同
B.期间一致
C.繁简一样
D.金额相等
(二)下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。
【例11】飞达公司日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：
“原材料”总分类账户有借方资金40000元，其所属明细分类账户余额如下：
名称　　　重量　　　单价　　　金额
甲材料　400公斤　　60元　　24000元
乙材料　200公斤　　80元　　16000元
合计　　　　　　　　　　　 40000元
“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元，其所属明细分类账户余额如下：
名称　　　　　　 金额
A公司　　　　　20000元
B公司　　　　　12000元
合计　　　　　 32000元
该公司7月份发生下列经济业务：
(1)7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元;乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：
借：原材料-------甲材料　　　　　　24000
-------乙材料　　　　　　32000
贷：应付账款--------A公司　　　　　　　56000
(2)7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录如下：
借：生产成本　　　　　　　　　　　 60000
贷：原材料-------甲材料　　　　　　　　36000
-------乙材料　　　　　　　　24000
(3)7月12日，向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元，乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：
借：原材料-------甲材料　　　　　　12000
-------乙材料　　　　　　32000
贷：应付账款--------B公司　　　　　　　44000
(4)7月20日，以银行存款偿还欠A公司的货款40000元，偿还欠B公司的货款48000元。编制会计分录如下：
借：应付账款-------A公司　　　　　40000
-------B公司　　　　　48000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　88000
总分类账户
会计科目：原材料
(三)平行登记的步骤
1.首先，将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量体现，在存货类明细分类账户中，还需登记数量和单价，即同时以价值量和实物量反映 。(第二章账户分类中提到过)
2.根据经济业务发生(增减)的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记，并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。
在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。
(五)试算平衡与平行登记的主要区别
1.试算平衡主要强调的是：所有账户，借方合计=贷方合计
2.平行登记主要强调的是：总账=所属明细账合计
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总分类账户发生额及余额试算平衡表中的平衡数字有（ 。 A．期初借方余额合计数和期初贷方余额合计数相等 B．期初贷方余额合计数和期末贷方余额合计数相等 C．期末借方余额合计数和期末贷方余额合计数相等 D．期初借方余额合计数和期末借方余额合计数相等
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请先输入下方的验证码查看最佳答案　　总分类账户余额及发生额试算平衡表　　年
单位：元　　总账科目 期初余额 本期发生额 期末余额　　借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方　　库存现金
　　银行存款
　　应收账款
　　其他应收款
　　预付账款
　　原材料
　　在途物资
　　库存商品
　　固定资产
　　累计折旧
　　应付账款
　　应付职工薪酬
　　应交税费
　　其他应付款
　　应付利息
　　应付股利
　　短期借款
　　长期借款
　　实收资本
　　资本公积
　　盈余公积
　　本年利润
　　利润分配
　　生产成本
　　制造费用
　　销售费用
　　管理费用
　　财务费用
　　主营业务成本
　　营业税金及附加
　　所得税费用
　　主营业务收入
　　营业外收入
　　资产负债表　　会企01表　编制单位:
单位: 元　　资
期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益）
年初余额　　流动资产：
流动负债：
　　货币资金
　　交易性金融资产
交易性金融负债
　　应收票据
　　应收账款
　　预付款项
　　应收利息
应付职工薪酬
　　应收股利
　　其他应收款
　　其中：消耗性生物资产
其他应付款
　　一年内到期的非流动资产
一年内到期的非流动负债
　　其他流动资产
其他流动负债
　　流动资产合计
流动负债合计
　　非流动资产：
非流动负债：
　　可供出售金融资产
　　持有至到期投资
　　长期应收款
长期应付款
　　长期股权投资
专项应付款
　　投资性房地产
　　固定资产
递延所得税负债
　　在建工程
其他非流动负债
　　工程物资
非流动负债合计
　　固定资产清理
　　生产性生物资产
所有者权益（或股东权益）：
　　油气资产
实收资本（或股本）
　　无形资产
　　开发支出
减：库存股
　　长期待摊费用
未分配利润
　　递延所得税资产
外币报表折算差额
　　其他非流动资产
所有者权益（或股东权益）合计
　　非流动资产合计
　　资产总计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
　　会企02表　　编制单位：
单位：元　　项
目 行次 本月金额 本年累计金额　　一、营业收入 1
　　减：营业成本 2
　　营业税金及附加 3
　　销售费用 4
　　管理费用 5
　　财务费用 6
　　资产减值损失 7
　　加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 8
　　投资收益（损失以“-”号填列） 9
　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益 10
　　二、营业利润（亏损以“-”号填列） 11
　　加：营业外收入 12
　　减：营业外支出
　　其中：非流动资产处置损失
　　三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 15
　　减：所得税费用 16
　　四、净利润（净亏损以“-”号填列） 17
　　五、每股收益： 18
　　（一）基本每股收益 19
　　（二）稀释每股收益 20
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官方公共微信速达股份公式发生下列业务(1)根据以下经济业务编制会计分录(2)根据总分类账户编制本期发生额试算平衡表._百度知道
速达股份公式发生下列业务(1)根据以下经济业务编制会计分录(2)根据总分类账户编制本期发生额试算平衡表.
（2）根据总分类账户编制本期发生额试算平衡表。（22）
本月生产的A，用于A产品生产 2 500元，其中。甲乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本，货款未付速达股份公式2013年12月发生下列业务。（20）
计提应由本月负担的银行借款利息1200元，明月厂前欠本公司的货款23 400元已收到，B产品生产工人工资计提的福利费1 4 00元，结转其实际生产成本，已存入开户银行（2）
收到投资人投资40 000元，厂部2 900元。（14）
开出现金支票1 000元，计算并结转全年实现的净利润（27）
按全年实现的净利润的10%提取盈余公积，增值税税率为17%。（7）
车间领用材料5 000元，A产品生产工人13 000元，车间管理人员600元，B产品生产工人12 000元，存入开户银行（3）
向华为厂购入甲材料30吨，厂部管理人员5 000元。材料尚在运输途中。（16）
计提本月固定资产折旧。（8）
从开户银行提取现金36 000元，B产品78 000元，增值税税率为17%。（21）
月末，价税合计70 200元。（6）
用银行存款支付其上月应交税费1 500元，运杂费800元，每吨1 000元。（24）
月末，其中，收到转账支票一张，购入乙材料20吨，收到转账支票一张，每吨2 500元，厂部管理人员700元。（28）
准备用全年剩余利润的30%向投资者分配现金股利、B产品全部完工验收入库，其中，已到银行办妥进账手续，增值税税率为17%。（26）
若公司1-11月累计实现净利润111 412，按A。（5）
以库存现金支付甲，用于B产品生产2 000元。（9）
以现金发放上月员工工资35 000元（10）
已银行存款支付员工各种福利费共计4 000元。（1）请根据以下经济业务编制会计分录。 （1）
向银行借入偿还期为4个月的借款200 000元，其中。（4）
购入生产设备一台、乙运杂费600元（运杂费按材料重量比例分配），按5%的税率计算A产品的消费税，已用银行存款支付，购买厂部办公品，设备购回即投入使用，A产品生产工人13 00元.5元。（11）
企业销售A产品价款15 000元，按25%的税率计算所得税并予以结转，用于车间一般消耗500元。（17）
销售的上述A产品属于应征消费税的产品。（29）
结转“利润分配”的明细分类账户。（23）
结转本月已销产品成本90 000元。（18）
分配本月工资费用34 500元，车间管理人员4 500元。（12）
用银行存款支付销售产品的广告宣传费2 000元（13）
企业销售B产品价款100 000。（15）
接到银行通知，车间11 100元。（19）
分配本月职工福利费、B产品生产工人工资比例分配结转制造费用，A产品12 000元，将各损益类账户余额转至本年利润账户（25）
计算本月利润总额
银行存款17550
贷：实收资本200003借：短期借款2000002借：银行存款710005借：生产成本--A产品1／（）]=8684
--B产品1／（）]=8016
贷：生产成本--A产品00+234
--B产品+41623借：生产成本--A产品13000
--B产品12000
制造费用4500
管理费用5000
贷：应付帐款---华为厂936004借：固定资产000
贷：主营业务收入=115000
贷.50借：盈余公积1207528借：库存现金36000
贷：利润分配--提取盈余公积%=12075
贷：原材料--甲材料360
--乙材料240
贷：在途物资---甲材料600*[30／（30+20）]=360
：本年利润102550
贷：本年利润115000借.50
贷：利润分配--未分配利润12075027借：应收帐款--明月厂2340016借.---乙材料600*[20／（30+20）]=240贷：原材料50008借：本年利润120750
贷：库存现金600借：在途物资--甲材料30360
--乙材料502406借：利润分配--提取盈余公司12075
--应付股利32602.5+（：银行存款200000贷:银行存款15007借：生产成本--A产品2500
--B产品2000
制造费用500
贷：财务费用1200
贷：应交税费1500
贷.5026全年实现净利润=）=120750借：制造费用1670022借：本年利润3112：库存商品---A产品26234
---B产品23416
贷：在途物资--甲材料30*
--乙材料20*
应交税费--应交增值税（进项税额）13600
贷：库存现金3500010借.50
贷：应付职工薪酬4000
贷：制造费用11100
管理费用2900
贷：应交税费--应交企业所得税3112：所得税费用3112：银行存款400011借：管理费用1000
贷：管理费用0=8600
销售费用2000
财务费用1200
营业税金及附加750
主营业务成本9000025总利润=550=12450应交所得税=12：主营业务收入15000
应交税费--应交增值税（销项税额）255012借：库存商品--A产品12000
--B产品7800024借：销售费用2000
贷：主营业务成本90000
贷：银行存款200013借：银行存款360009借：应付利息120021制造费用总额=500++600=16700借：主营业务收入100000
应交税费--应交增值税（销项税额）1700014借：银行存款23400
贷：银行存款100015借：累计折旧1400017借：应付职工薪酬400020借：营业税金及附加--A产品0
贷：生产成本--A产品1300
--B产品1400
制造费用600
管理费用700
贷：应付职工薪酬3450019借：应交税费--应交消费税75018借：应付职工薪酬35000
贷：所得税费用3112：利润分配--应付股利（75）*30%=326021借：利润分配--末分配利润44677：银行存款20000贷：银行存款117000
贷.50借：应付股利32602.5029借.50
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