会计知识竞赛题――综合题_知识竞赛题库
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会计知识竞赛题――综合题
（一）单项选择题 1、下列项目中，销售方应当作为财务费用处理的是（&）。 A、销售方发生的销售折让 B、销售方发生的商业折扣 C、购货方获得的现金折扣 D、购货方放弃的现金折扣 2、下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（&）。 A、计量差错引起的原材料盘亏 B、自然灾害造成的原材料损失 C、原材料运输途中的合理损耗 D、人为责任造成原材料损失 3、某工业企业月初库存原材料计划成本为18500元，材料成本差异贷方余额为1000元，本月10日购入原材料的实际成本为42000元，计划成本为41500元。本年发出材料成本为30000元。本月月末库存材料实际成本为（&）元。 A、30000&B、30250&C、29750&D、29500 4、某企业购买面值为1000万元的公司债券作为长期投资，共支付价款1150万元，其中包括手续费4万元（应计入投资成本）、应收利息46万元。该项债券投资应计入"长期债券投资"科目的金额为（&）万元。 A、1146&B、1100&C、1150&D、1104 5、按现行企业会计制度规定，下列项目中，投资企业应确认为投资收益的有（&）。 A、投资后产生的净利润分配额 B、投资前产生的净利润分配额 C、已宣告未领取的现金股利 D、已到期未领取的债券利息 6、企业以非现金资产对外投资时，非现金资产的公允价值如果小于非现金资产的账面价值，其金额应计为（&）。 A、资本公积&B、营业外支出&C、投资成本&D、在会计上不确认 7、企业某项长期债券投资为溢价购入，若债券的溢价摊销采用实际利率法，则该项债券各期的溢价摊销额应是（&）。 A、逐期增加&B、逐期减少&C、各期相等&D、固定不变 8、下列固定资产中，不计提折旧的是（&）。 A、闲置房屋&B、全额计提减值准备的设备 C、临时出租的设备&D、融资租入的设备 9、无法支付的应付账款应计入（&）。 A、生产成本&B、补贴收入&C、其他业务收入&D、资本公积 10、企业自产煤炭对外销售，按规定应交纳的资源税应计入（&）。 A、生产成本&B、主营业务税金及附加 C、制造费用&D、营业费用 11、某一般纳税企业购建农产品一批，支付购买价款30万元，另支付保险费0.5万元，装卸费0.7万元，该农产品的采购成本为（&）万元。 A、31.2&B、27&C、28.2&D、30 12、某企业发行三年期面值为1000万元的债券，票面利率为8%，按1060万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，企业每年应该负担的利息费用为(&) A、60&B、80&C、120&D、106 13、国家对企业拨出专款用于企业技术改造，企业收到拨款时，暂作（&）。 A、专项应付款&B、管理费用&C、资本公积&D、固定资产 14、企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠非现金资产，企业按其持股比例计算的份额，应计入（&）。 A、资本公积--其他资本公积 B、资本公积--接受捐赠非现金资产准备 C、资本公积--股权投资准备 D、盈余公积 15、下列项目中，应列为管理费用的是（&）。 A、广告费&B、退休人员工资&C、摊销出租包装物&D、无形资产减值 16、固定资产达到预订可使用状态后发生的专门借款费用应计入（&）。 A、在建工程&B、营业费用&C、管理费用&D、财务费用 17、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（&）。 A、发出商品时&B、收到商品货款时 C、商品安装完毕并检验合格时&D、商品开始安装时 18、A公司于2002年初，将其拥有的桥梁收费权转让B公司10年，一次性取得收入100万元，存入银行。售出10年期间，桥梁的维护由B公司负责，则A公司2002年确认的收入应为（&）万元。 A、100&B、20&C、0&D、10 19、处置固定资产影响的现金流量属（&）产生的现金流量 A、筹资活动&B、经营活动&C、投资活动&D、不涉及现金流量 20、某公司2000年度共发生财务费用2万元，其中1.8万元为短期借款利息，0.2万元为票据贴现息。则现金流量表补充材料中的"财务费用"项目应填列为（&）万元。 A、2&B、0.2&C、-1.8&D、1.8 21、某企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议价3万美元，收到该设备时的市场汇率为1美元=8.24元人民币，收到该设备后发生运杂费6000元人民币、安装调试费用14000元人民币。该设备的入账价值为（&）万元人民币。 A.26.60&B.26.72&C.26.22&D.24.72 22、某企业于日决定建造一幢办公楼。4月16日向银行专门借款600万元，年利率5%，款项于当日划入该企业银行存款账户。5月8日，购入建房用地使用权，价款80万元，合同要求在2月底前支付。5月10日，厂房正式动工兴建。5月12日，该公司购入工程用物资价款120万元，用银行存款支付。5月31日，支付5月8日购的土地使用权价款，并计提当月专门借款利息。假定，5月份，该公司没有发生其他与办公楼购建有关的支出。则该公司专门借款利息开始资本化的时间为（&）。 A.&5月8日&B.5月10日&C.5月12日&D.5月31日 23、债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为（&）。 A.资本公积&B.营业外收入&C.其他业务收入&D.递延收益 24、甲企业以一辆奔驰车换入乙企业的车床一台。奔驰车的原价80万元，已提折旧20万元，已提减值准备3万元，其公允价值71.25万元，甲公司支付运费1000元，乙企业向甲企业支付补价5万元。甲企业换入的车床入账价值（&）万元。 A.57&B.53.1&C.53&D.60.85 25、某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税率为33%，"递延税款"科目贷方余额为6600元。本年适用的所得税率为40%，会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异为3125元。该企业本年"递延税款"科目发生额为（&）元。 A.借方1250&B.贷方1250&C.贷方1400&D.贷方2650 26、有权决定另一方的财务和经营决策的是（&）。 A.控制&B.共同控制&C.重大影响&D.一般影响 27、企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是（&）。 A.会计估计变更的内容&B.会计估计变更的累计影响数 C.会计估计变更的理由&D.会计估计变更对当期损益的影响金额 28、企业发生的交易中，如果涉及补价，支付补价的企业，判断该项交易属于非货币性交易的标准是（&）。 A．支付补价占换出资产公允价值的比例小于等于25% B．支付补价占换出资产公允价值加上支付的补价的比例小于等于25% C．支付补价占换入资产公允价值加上支付的补价的比例小于等于25% D．支付补价占换出资产公允价值减补价的比例小于等于25% 29、在融资租赁情况下，在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将（&）作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融费用。 A.最低租赁收款额&B.最低租赁付款额 C.最低租赁收款额现值&D.最低租赁付款额现值 30、日，某公司发现2000年一项重大会计差错，在2001年度财务会计报告批准报出前，该公司应调整（&）。 A．2001年会计报表期初数 B．2002年会计报表期末数 C．2000年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数 D．2001年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数& （二）多项选择题 1、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（　　）。 A、独资公司　　　　　　　　　　　　　　B、销售部门 C、分公司　　　　　　　　　　　　　　　D、母子公司组成的企业集团 2、下列业务可以用现金结算的有（　　）。 A、支付退休人员工资　　　　　　B、预借职工差旅费 C、购买办公用品100元　　　　　D、向农村合作社收购物资1万元 3、"其他应收款"核算的范围包括：（&）。 A、备用金　　　　　　　　　　　　　　　B、应收的各种罚款 C、收取的租出包装物押金　&　　　　　　D、应收取的为职工垫付房租 4、资产负债表"存货"项目包括的内容有（　　）。 A、存货跌价准备　　　　　　　　　　　　B、受托代销商品 C、代销商品款　　　　　　　　　　　　　D、生产成本 5、在企业长期股权投资采用权益法核算的情况下，和"投资收益"有关的因素有（　　）。 A、被投资单位实现净利润　　　　　B、被投资单位发生亏损 C、被投资单位接受捐赠　　　　　　D、被投资单位宣告分派现金股利 6、下列固定资产不计提折旧的有（　　）。 A、土地　　　　　　　　　　　　　　　　B、当月减少固定资产 C、未提足折旧提前报废的固定资产　　　　D、经营租入固定资产 7、下列各项中，企业应确认为无形资产的有（　　）。 A、吸收投资取得的土地使用权　B、因转让土地使用权补交的土地出让金 C、自创商誉　　　　　　　　　D、无偿划拨土地 8、盈余公积金可用于（　　）。 A、支付股利　　　　　　　　　　　　　　B、转增资本 C、弥补亏损　　　　　　　　　　　　　　D、职工个人福利 9、与销售商品、提供劳务收到的现金有关的项目有（　　）。 A、支付的增值税进项税额　　　　　　　　B、预收账款 C、当期核销的坏账　　　　　　　　　　　D、收到的增值税销项税额 10、事业单位中，可能引起修购基金增减的有（　　）。 A、盘盈固定资产　　　　　　　　　　　　B、盘亏固定资产 C、购进固定资产　　　　　　　　　　　　D、出售固定资产 11、在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有（&）。 A．时间性差异产生的递延税款借项 B．时间性差异产生的递延税款贷项 C．税率变动对递延税款余额的调整金额 D．计提存货跌价准备 12、E公司拥有B公司60%的表决权资本，A公司拥有B公司40%的表决权资本，A公司拥有C公司60%的表决权资本，C公司拥有D公司52%的表决权资本。上述公司之间不存在关联方关系的有（&）。 A．B公司与D公司&B．B公司与C公司 C．A公司与E公司&D．A公司与D公司 13、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（&）。 A．董事会提出分派现金股利方案&B．销售退回 C．发行企业债券&D．外汇汇率发生重大变动 14、下列项目中，属于借款费用的有（&）。 A．借款手续费用&B．发行公司债券发生的利息 C．发行公司债券发生的溢价&D．发行公司债券折价的摊销 15、下列项目中，属于会计估计变更的有（&）。 A．将某一已使用的设备使用年限由5年改为3年。 B．将坏账准备按应收账款余额3%计提改为按5%计提。 C．将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法。 D．因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年。 16、融资租赁情况下，承租人在计算最低租赁付款额的现值时，合理选择的折现率有（&）。 A．出租人的租赁内含利率&B．租赁合同规定的利率 C．同期银行存款利率&D．同期银行贷款利率 17、下列各项目中，应认定为融资租赁的有（&）。 A．在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 B．承租人有购买租赁资产的选择权，即所订立的购价预计远低于行使选择权时 租赁资产公允价值。 C．租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是，如果租赁资产在开始租赁 前已使用年限超过资产全新时可使用年限的大部分，则该条标准不适用。 D．租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用。 18、下列属于履约成本的有（&）。 A．技术咨询和服务费&B．印花税 C．谈判费&D．保险费 19、对或有负债应披露的内容有（&）。 A．或有负债形成的原因 B．或有负债预计产生的财务影响 C．获得补偿的可能性 D．未决诉讼、仲裁形成的原因 20、企业在同时满足（&）条件下，因专门借款而发生借款费用才可以开始资本化。 A．资产支出已经发生&B．借款费用已经发生 C．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 D．借款本息在100万元以上 （三）判断题 1、某企业日签发的期限为三个月的商业汇票，其到期日为6月30日。（　　） 2、毛利率法适应于批发商业的每个月份。（　　） 3、我国投资准则规定，长期投资减值，无论是暂时性还是永久性的价值减损，均将其减值直接计入当期损益。（　　） 4、生产经营期间，固定资产清理净损失应计入营业外支出。（　　） 5、盘盈的固定资产，应按重置完全价入账（　　）。 6、广告费用应计入商标权成本。（　　） 7、"长期借款"账户余额反映企业尚未支付的借款本金。（　　） 8、用利润弥补亏损时，企业应作账务处理。（　　） 9、跨年度劳务收入按完工百分比法确认。（　　） 10、计提职工福利费属于支付给职工以及为职工支付的现金项目。（　　） 11、合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。&（&） 12、变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。&（&） 13、合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计报表附注中不需要披露作为关联方交易的企业集团成员企业之间的内部交易。（&） 14、对于会计政策变更，当其累积影响数不能合理确定时，应采用未来适用法进行处理。（&） 15、所得税采用递延法核算的情况下，资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。&（&） 16、对很可能发生的或有资产，如果该或有资产能够可靠地计量，则应在资产负债表日予以确认。&（&） 17、在融资租赁下，出租人对应收融资租赁款按总额合理计提坏账准备。计提坏账准备的方法由出租人根据有关规定自行确定。&（&） 18、企业建造的固定资产一旦发生了中断，而且中断时间连续超过三个月，则中断期间所发生的借款费用就应当暂停资本化，直至固定资产的建造工作重新开始。&（&） 19、企业发生非货币性交易时，收到补价的，换入资产的入账价值等于换出资产账面价值扣除盈利过程已经完成的成本，加上支付的相关税费。&（&） 20、根据谨慎原则，在未担保余值发生减少和已确认损失的未担保余值恢复的情况下，均应重新计算租赁内含利率，以后各期根据修订后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。&（&） （四）简答题 1、接受捐赠的固定资产，其入账价值是如何确定的？ 2、在哪些情况下，固定资产应该全额计提减值准备？ 3、在哪些情况下，应当将存货的账面价值全部转入当期损益？ 4、借款费用开始资本化的条件有哪些？ 5、如何理解企业会计制度所谓的"达到预定可使用状态"？ 6、外商投资的盈余公积包括哪些内容？ 7、关联方关系主要存在的形式有哪些？ 8、《企业会计制度》对本期发现的会计差错更正有哪些原则要求？ 9、如何计算会计政策变更的累积影响数？ 10、在提供劳务变更的估算不能可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表中对收入如何处理？ （五）计算分析题 1、A企业日，外购甲无形资产，实际支付价款60万元。根据相关法律，甲无形资产的有效年限为10年。A企业估计甲无形资产预计使用年限为6年。 日，甲无形资产发生减值，估计可收回金额为12.5万元。 日，A企业发现，导致甲无形资产减值的不利因素已经全部消失，此时可收回金额为20万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。 日，A企业将甲无形资产处置，出售价款30万元存入银行，应交营业税1.5万元。 要求：（1）编制上A企业购入甲无形资产、逐年摊销、提取减值准备并将减值准备转回的会计分录。 （2）计算处置无形资产的净损益并编制会计分录。 2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000年至2001年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如-F： (1)日，甲公司以银行存款2&000万元购人乙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20％，对乙公司的财务和经营决策具&有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。日，乙公司的股东权益总额为9&150万元，其中股本为5&000万元，资本公积为1&800万元，盈余公积为1&200万元，未分配利润为1&150万元(其中100万元为月份实现的净利润)。 (2)日，乙公司宣告分派1999年度的现金股利100万元。 (3)日，甲公司收到乙公司分派的1999年度现金股利。 (4)日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。乙公司适用的所得税税率为33％。 (5)2000年度，乙公司实现净利润400万元。 (6)日，乙公司召开股东大会，审议董事会于日提出的2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积；按净利润的5％提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积；按净利润的5％提取法定公益金；不分配现金股利。 (7)2001年，乙公司发生净亏损500万元。 (8)日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至l&790．8万元。 要求：编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。 ("长期股权投资"和"资本公积"科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) 3、某建筑公司签订了一项合同总金额为1000万元的固定造价合同。合同规定的工期为三年。假定经计算第一年完工进度为30%，第二年完工进度为80%，经测定前两年的合同预计总成本均为800万元。第三年工程全部完成，累计实际发生合同750万元。与该合同相关的经济利益能够流入企业。 要求：根据上述资料计算各期确认的合同收入和费用；编制相应的会计分录。 4、甲股份有限公司日购入设备一台，入账价值为1000000元，购入后当即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 该设备自日起，改按双倍余额递减法计提折旧。该公司适用的所得税率为33%，历年均按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。 该公司所得税采用债务法核算，按税法规定该设备应采用直线法计提折旧。 要求： ⑴填列日该项会计政策变更累计影响数计算表。 ⑵对该项会计政策变更进行账务处理。 ⑶填列2001年度会计报表相关项目调整表。 （答案中的金额以元为单位） 日会计政策变更累计影响数计算表 单位：元 年度&按直线法提取的折旧额&按双倍余额递减法提取的折旧额&所得税前差异&所得税影响额&税后差异 1999 2000 2001年度会计报表相关项目调整表 单位：元 项&目&上年数&年初数 调增&调减&调增&调减 累计折旧&×&× 盈余公积&×&× 未分配利润&×&× 递延税款（贷方余额）&×&× 管理费用&×&× 所得税&×&× 年初未分配利润&×&× 提取法定盈余公积&×&× 提取法定公益金&×&× 5、A企业以一设备换取B企业的应收帐款、存货、固定资产。该设备帐面原值为1000000元，已计提折旧249000元，B企业相关资料如下：（单位：万元） 应收帐款&存货&固定资产 帐面价值&20&24&26 公允价值&18&30&30 另B企业开出相应增值税发票给A企业。 要求：作出A企业的有关帐务处理（单位：万元） 6、A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简称B公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。 日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下： （1）&B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。 （2）该设备的公允价值为300万元，账面原价为434万元，至日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费）。 A公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。 要求： （1）编制A公司1999年上述业务相关的会计分录。 （2）编制B公司1999年上述业务相关的会计分录。 （不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示） 7、新华股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税核算采用应付税款法，所得税税率为33%，原材料采用实际成本核算。2002年度发生下列经济业务： (1)&销售商品一批，商品价款1800万元．商品销售成本为1000万元，收到款项存入银行。 (2)购买材料一批，货款600万元(不含增值税)。增值税税率为17％，款项用银行存款支付。 (3)接受北方公司的委托，为其代销商品100件，协议价为每件1万元，北方公司记录的该商品成本为每件0．6万元。该公司本年度将上述商品销售60件，售价为每件1.2万元．并收到款项存入银行。公司向北方公司开出代销清单并取得北方公司开具的增值税发票，同时向北方公司支付款项。 （4）发出材料590万元，其中生产产品领用500万元，车间一般耗用60万元，行政管理体制部门耗用30万元。 （5）分配并用银行存款支付工资费用。其中：生产工人工资200万元，车间管理人员工资100万元。行政管理人员工资100万元。 （6）本年计提固定资产折旧费100万元，其中：生产车间计提80万元，行政管理部门计提20万元。 （7）本年无形资产摊销30万元，开办费摊销50万元。 （8）计提长期借款利息5万元。 （9）7月1日以固定资产向东方公司投资。固定资产原值120万元，已提折旧20万元，评估确认价值105万元，占东方公司60％的股份(假定不考虑增值税)东方公司7月1日接受投资后的所有者权益为200万元。2000年东方公司实现净利润20万元（假定利润均衡发生)。股权投资差额按10年摊销。 (10)收回客户前欠账款20万元及票据到期款20万元。用银行存款偿还应付账款10万元。 （11）用银行存款支付管理费用41．27万元(含超标业务招待费7.27万元)，营业费用20万元。 （12）将制造费用全额转人生产成本，结转完工人库存产品成本800万元。 （13）计算本年应交所得税和所得税费用。 （14）用银行存款上交上个月增值税200万元。上交所得税180万元。 （15）结转本年利润 (16)分别按净利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。 (17)将本年利润和利润分配有关明细科目转入"利润分配--未分配利润"。 要求： 根据上述资料编制会计分录； 8、甲公司为了建造一条生产线，于日专门从某银行借入5000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该生产线采用出包方式建造，与承包方签订的合同的总造价为8000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。（1）2001年发生的与生产线有关的事项如下：1月1日，生产线正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8月1日，工程重新开工。10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款2000万元。（2）2002年发生的与所建生产线有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为8000万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚欠。 日，将上述生产线出租。该公司与华南公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下： ①租赁标的物：生产线 ②起租日：租赁物运抵华南公司生产车间之日（即日） ③租赁期：共3年（日至日） ④租金支付方式：每半年支付租金1500万元 ⑤该生产线的保险、维护等费用由华南公司承担，每半年30万元。 ⑥该生产线为全新，估计使用年限6年。 ⑦租赁合同规定的利率为6%（年利率）。期数为6、利率为3%的普通年金现值系数为5.4172；期数为6、利率为6%的年金现值系数为4.9173。 ⑧华南公司采用直线法计提折旧，采用双倍余额法，分摊未确认融资费用。 ⑨租赁期届满时，华南公司将生产线退还甲公司。 假设该生产线占华南公司资产总额的30%以上，且不需安装。 要求：（1）确定与所建生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额。 （2）编制甲公司在日该专门借款利息有关的会计分录（假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算）。 （3）判断承租人（华南公司）的租赁类型。 （4）计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值。 （5）计算未确认融资费用并编制未确认融资费用分配表。 （6）编制承租人会计分录。（单位：万元） 9、甲上市公司2001年度销售5000部手机给子公司，每部手机售价3000元（不含增值税），当年度甲公司销售给非关联企业的手机分别为：按每部2500元售出3000部；按每部2000元售出7000部。 要求：①计算甲公司销售给子公司5000部手机应该确认的销售收入； ②编制相应的会计分录。 10、甲公司2001年将自己生产的全部彩电1万台销售给乙公司，甲乙两公司同属于一个母公司控制。每台彩电的账面价值为2000元，每台彩电的售价为2200元，增值税率17%。 要求：①计算甲公司销售给乙公司10000台彩应该确认的销售收入； ②编制相应的会计分录。 试题答案 （一）单选题（答案） 1、C　　2、B　　3、C　　4、D　　5、A　　6、D　　7、A　　8、B　　9、D　　 10、B　　11、C　　12、A　　13、A　　14、C　　15、B　　16、D　　17、C　 18、A　　19、C　　20、D&21.&B&22.C&23.A&24.B&25.D&26.A&27.B&28.B&29.B&30.A （二）多选题（答案） 1、ABCD　　2、ABC　　3、ABD　　4、ABCD　　5、AB　　6、ACD　　7、AB　　　　　　　 8、ABC　　9、BCD　　10、CD　&11.ABCD&12.ABC&13.AB&14.ABD&15.ABD&16.ABD&17.ABCD&18.AD&19.ABCD&20.ABC （三）判断题（答案） 1、√&2、×&3、√&4、√&5、×&6、×&7、×&8、×&9、√&10、× 11.×&12.√&13.√&1&4.√&1&5.×&1&6.×&17.×&1&8.×&19.√&20.√ （四）简答题（答案） 答案： 1、 接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： （1）捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。 （2）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值： ①同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值； ②同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。 （3）如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。 2、 如果企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备： （1）期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； （2）于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； （3）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； （4）已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； （5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 3、 当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部转入当期损益： （1）已霉烂变质的存货； （2）已过期且无转让价值的存货； （3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； （4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。 4、 当同时满足以下三个条件时，企业为购建某项固定资产而借入的专门借款所发生的利息/折价或溢价的摊销/汇兑差额应当开始资本化，计入所购建固定资产的成本： ①资产支出（只包括为购建固定资产而以支付现金/转移非现金资产或者承担带债务形式发生的支出）已经发生； ②借款费用已经发生； ③为使资产达到预定可使用状态所必需的购建活动已经开始。 5、 本制度所称的"达到预定可使用状态"，是指固定资产已达到购买方或建造方预定的可使用状态。当存在下列情况之一时，可认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态： ①固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成。 ②已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时； ③该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生； 所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，也不足以影响其正常使用。 6、 外商投资企业的盈余公积包括： ①储备基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金； ②企业发展基金，是指按照法律、行政法规规定人净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金。 利润归还投资，是指中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。 7、 关联方关系主要存在于： ①直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业。 ②合营企业。 合营企业，是指按合同规定经济活动由投资双方或若干方共同控制的企业。 ③联营企业。 联营企业，是指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业。 ④主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员。 ⑤受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。 国家控制的企业间不应当仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方，但企业间存有上述1至3的关系，或根据上述5受同一关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制时，彼此应视为关联方。 8、 本期发现的会计差错，应按以下原则处理： ①本期发现的与本期相关的会计差错，应当调整本期相关项目。 ②本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应当作为本期数一并调整；如不影响损益，应当调整本期相关项目。 ③本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应当将其对损效力的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应当调整会计报表相关项目的期初数。 ④年度资产负债表日到财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。 年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的重大会计差错，应当高速以前年度的相关项目。&9、 累积影响数通常可以通过以下各步计算获得： 第一步，根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项； 第二步，计算两种会计政策下的差异； 第三步，计算差异的所得影响金额（如果需要调整所得税影响金额的） 第四步，确定前期中的每一期的税后差异； 第五步，计算会计政策变更的累积影响数。 10、 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日对收入分别以下情况予以确认和计量： ①如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本； ②如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本，作为当期费用，确认的金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为当期损失； ③如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。 （五）计算分析题（答案） 1、 （1）购入无形资产 借：无形资产&60 贷：银行存款&60 （2）2000年末无形资产摊销 借：管理费用&10 贷：无形资产&10 （3）2001年无形资产摊销同2000年 （4）2001年计提减值准备=60-10-10-12.5=27.5万 借：营业外支出&27.5 贷：无形资产减值准备&27.5 （5）2002年无形资产摊销 借：管理费用&3.125 贷：无形资产&3.125 （6）2003年无形资产摊销同2002年 （7）2003年减值损失转回 （60-10-3.125-3.125）-20=33.75-20=13.75万 借：无形资产减值准备&13.75 贷：营业外支出&13.75 （8）2004年无形摊销 借：管理费用&10 贷：无形资产&10 （9）日无形资产摊余价值 =60-10-10-3.15-3.15-10=23.75万 (10)处置无形资产的净收益 =30-23.75+13.75-1.5=18.5 （11）处置无形资产会计分录 借：银行存款&30 无形资产减值准备&13.75 贷：无形资产&23.75 应交税金--应交营业税&1.5 营业外收入&18.5 2、答案： (1)借：长期股权投资--乙公司(投资成本)&2&010 贷：银行存款&2&010&(1分) 借：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)&180 贷：长期股权投资--乙公司(投资成本)&180&(1分) (2)借：应收股利&20 贷：长期股权投资--乙公司(投资成本)(或：损益调整)&20&(1分) (3)借：银行存款&20 贷：应收股利&20&(1分) (4)借：长期股权投资--乙公司(股权投资准备)&26．8 贷：资本公积-一股权投资准备&26．8&(2分) (5)借：长期股权投资--乙公司(损益调整)&60 贷：投资收益&60&(2分) 借：投资收益&，&30 贷：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)&30&(2分) (6)借：应收股利&20 贷：长期股权投资--乙公司(损益调整)&20&(1分) (7)借：投资收益&100 3、 （1）第一年 应确认的合同收入=0 应确认的合同毛利=（）×30%=60 应确认的合同费用=300-60=240 会计分录：借：主营业务成本&240 生产成本--毛利&60 贷：主营业务收入&300 （2）第二年 应确认的合同收入 =0=500 应确认的合同毛利 =（）×80%-60=100 应确认的合同费用 =500-100=400 会计分录： 借：主营业务成本&400 生产成本--毛利&100 贷：主营业务收入&500 （3）第三年 应确认的合同收入 =1000-（300+500）=200 应确认的合同毛利 =（）-（60+100）=90 应确认的合同费用 =200-90=110 会计分录： 借：主营业务成本&110 生产成本--毛利&90 贷：主营业务收入&200 4、（1）填列2001年1月&1日会计政策变更累积影响数计算表 日会计政策变更累积影响数计算表 单位：元 年度&按直线法提取的折旧额&按双倍余额递减法提取的折旧额&所得税前差异&所得税应响额&税后差异 &000& &00& 合计&000&00&107200 （2）对该项会计政策变更进行的会计处理 调整累计折旧及递延税款 借：利润分配--未分配利润&107200 递延税款&52800 贷：累计折旧&160000 调整盈余公积 借：盈余公积&16080 贷：利润分配一一未分配利润&&X&（10％＋5％）> （3）填列2001年度会计报表相关项目调整表 2001年度会计报表相关项目调整表 单位：元 项目&上年数&年初数 调增&调减&调增&调减 累计折旧&X&X&160000 盈余公积&X&X&16080 未分配利润&X&X&91120 递延税款(贷方余额)&X&X&52800 管理费用&60000&X&X 所得税&19800&X&X 年初未分配利润&56950&X&X 提取法定盈余公积&4020&X&X 提取法定公益金&2010&X&X *&16080&＝107200&×（10％＋5％） *&91120&＝％（或080） *&56950&＝67000×85％ *&52800&=&% *&1×33％ *&4020&=&40200×10% *&×5％ 5、A企业的相关帐务处理如下： 借：固定资产清理&75.1 累计折旧&24.9 贷：固定资产&100 计算存货的入帐价值＝（75.1-20-5.1）÷(30+30)×30 ＝25（万元） 同理可算出固定资产的入帐价值为：25万元 借：应收帐款&20 存货&25 固定资产&25 应交税金一应交增值税（进项税额）&5.1 贷：固定资产清理&75.1 6、（1）A公司应编制的会计分录： 借：库存商品&264.5 应交税金--应交增值税（进项税额）&51 固定资产&264.5 贷：应收帐款&585 （2）B公司应编制的会计分录： ①借：固定资产清理&234 累计折旧&200 贷：固定资产&434 ②借：固定资产清理&2 贷：银行存款&2 ③借：应付帐款&585 贷：固定资产清理&236 库存商品&200 应交税金--应交增值税（销项税额）&51 资本公积--其他资本公积转入&98 7、 编制会计分录： (1)销售商品。 借：银行存款&2106 贷：主营业务收入&1800 应交税金--应交增值税(销项税额)&306 借：主营业务成本&1000 贷：库存商品&1000 (2)购买材料， 借：原材料&600 应交税金--应交增值税(进项税额)&102 贷：银行存款&702 (3)代销商品。 收到代销商品时： 借：受托代销商品&100 贷：代销商品款&100 销售商品时： 借：银行存款&84.24 贷：主营业务收入&72 应交税金--应交增值税(销项税额)&12.24 借：主营业务成本&60 贷：受托代销商品&60 借：代销商品款&60 应交税金--应交增值税(进项税额)&10.2 贷：银行存款&70.2 (4)发出材料。 借：生产成本&500 制造费用&60 管理费用&30 贷：原材料&590 (5)分配并用银行存款支付工资费用。 借：生产成本&200 制造费用&100 管理费用&100 贷：应付工资&400 借：应付工资&400 贷：银行存款&400 (6)计提固定资产折旧费。 借：制造费用&80 管理费用&20 贷：累计折旧&100 (7)无形资产和开办费摊销。 借：管理费用&80 贷：无形资产&30 长期待摊费用&50 (8)计提长期借款利息。 借：财务费用&5 贷：长期借款&5 (9)以固定资产向东方公司投资 投资时： 借：长期股权投资--东方公司(投资成本)&100 累计折旧&20 贷：固定资产&120 借：长期股权投资--东方公司(投资成本)&20 贷：长期股权投资--东方公司(股权投资差额)&20 摊销股权投资差额： 借：长期股权投资--东方公司(股权投资差额)&1 贷：投资收益&1 损益调整： 借：长期股权投资--东方公司(损益调整)&6 贷：投资收益&6 (10)收回客户前欠账款及票据到期款，用银行存款偿还应付账款。 借：应付账款&10 贷：银行存款&10 借：银行存款&20 贷：应收账款&20 借：银行存款&20 贷：应收票据&20 （11）用银行存款支付管理费用和营业费用 借：管理费用&41.27 营业费用&20 贷：银行存款&61.27 （12）将制造费用全额转入生产成本、结转工人库产品成本 借：生产成本&240 贷：制造费用&240 借：库存商品&800 贷：生产成本&800 (13)计算本年应交所得税和所得税费用 应交所得税=（主营业务收入1872万元-主营业务成本1060万元-管理费用271.27万元-营业费用20万元-财务费用5万元+超标业务招待费7.27万元）×33％=172.59万元 所得税费用=172.59万元 借：所得税&172.59 贷：应交税金--应交所得税&172.59 (14)用银行存款上交增值税和所得税。 借：应交税金--未交增值税&200 贷：银行存款&200 借：应交税金--应交所得税&180 贷：银行存款&180 (15)结转本年利润 借：主营业务收入&1872 投资收益&7 贷：本年利润&1879 借：本年利润&1528.86 贷：主营业务成本&1060 管理费用&271.27 营业费用&20 财务费用&5 所得税&172.59 （16）分别按净利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。 借：利润分配--提取法定盈余公积&35.01 --提取法定公益金&17.51 贷：盈余公积--法定盈余公积&35.01 --法定公益金&17.51 （17）将本年利润和利润分配有关明细科目转入"利润分配--未分配利润"。 借：本年利润&350.14 贷：利润分配--未分配利润&350.14 借：利润分配--未分配利润&52.52 贷：利润分配--提取法定盈余公积&35.01 一提取法定公益金&17.51 8、 （1）①确定与建造厂房有关的利息停止资本化的时点：由于所建造生产线在日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：日。②计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额： 计算累计支出加权平均数=++（）×5/12+800×3/12=2500（万元） 资本化率=6% 利息资本化金额=0（万元） （2）编制日与专门借款利息有关的会计分录 借：在建工程-生产线（借款费用）&150 财务费用&150 贷：长期借款&300 （3）判断承租人的租赁类型 因为最低租赁付款额的现值8125.8万元大于租赁资产原账面价值的90%7335万元（8150×90%），符合第4条判断标准，所以这项租赁应当认定为融资租赁。 （4）最低租赁付款额=0（万元） 年利率=&6%半年利率=6%÷2=3% 最低租赁付款额现值=1500PA（6，3%） =2 =8125.8（万元） 该项资产的原账面价值=8150（万元） 根据租赁准则规定，租赁资产的入账价值为8125.8（万元） （5）未确认融资费用分摊表（双倍余额法） 日期&租金&确认的融资费用&应付本金减少&应付本金余额 &8125.8 &×6/21=249.77&5.57 &×5/21=208.14&3.71 &×4/21=166.51&0.22 &×3/21=124.89&5.11 &×2/21=83.26&8.37 &×1/21=41.63& & （6）编制承租人会计分录 ①日 借：固定资产--融资租入固定资产&8125.80 未确认融资租赁费用&874.20 贷：长期应付款--应付融资租赁款&9000 ②日，支付租金、维护费、保险费 借：长期应付款--应付融资租赁款&1500 制造费用&30 贷：银行存款&1530 ③日，确认本期应分摊的未确认融资费用 借：财务费用&249.77 贷：未确认融资费用&249.77 ④日，计提半年折旧（只提5个月的） 借：制造费用&25.8×14.5%） 贷：累计折旧&1178.24 （注：14.5%=5×1/35，17.1%=6×1/35） ⑤，,&,&,&支付租金、保险、维护费分录同②；确认各期分摊的未确认融资租赁费用的分录，借、贷方向及科目同③，金额用"未确认融资费用分摊表"中各期对应的金额。计提折旧的分录,借、贷方向及科目同④金额为.1%=1389.51。 ⑥日，将该生产线退还。 借：累计折旧&8125.80 贷：固定资产--融资固定资产&8125.80 9、 　∵非关联交易所占比例＞销售总额的20% 　∴此项关联方交易应按"加权平均价格确认收入 ①非关联方交易加权平均价格 ②甲上市公司销售给子公司的手机应确认的收入 　＝＝1075（万元） ③资本公积（视同捐赠） 　＝（）×（万元） ④会计分录： 　借：应收账款　　25755（万元）　 　　贷：主营业务收入　　1075（万元） 　　　　应交税金-应交增值税（销项税额） 　　　　　　　×17％＝255（万元） 　　　&资本公积-关联方交易差价425（万元） 10、 ①甲乙两公司之间属于关联方交易(无非关联方交易) ②销售价格没有超过账面价值的120% ％=2400 ③按实际交易价格确认收入 ④会计分录： 借：应收账款&2574&(万元) 贷：主营业务收入&2200&(万元&) 应交税金-应交增值税(销项税额)374&(万元)
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