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出门在外也不愁2012年上海《会计基础》学习笔记 第四章-会计凭证
第四章 会计凭证
　　1．会计凭证、原始凭证、记账凭证的概念及其种类
　　(1)三者的联系与区别。
　　①联系。会计凭证是原始凭证和记账凭证的统称，而记账凭证又是根据审核无误的原始凭证编制。会计凭证按用途和填制程序不同分为原始凭证、记账凭证。
　　②区别。会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。
　　原始凭证俗称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始凭据，也是会计核算的重要资料。
　　记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。
　　(2)原始凭证的种类。
　　①按来源分类。原始凭证按来源不同，分为外来原始凭证、自制原始凭证。外来原始凭证是从其他单位或个人处取得的单据，如由供货单位出具的增值税专用发票、普通发票、支付款项取得的收据、火车票、轮船票等。
　　自制原始凭证是本单位自行填制的单据，如收料单、领料单、产品入库单等。
　　②按用途分类。原始凭证按用途不同，分为通知凭证、执行凭证、计算凭证。
　　通知凭证是要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始单据，如罚款通知书、付款通知书等。
　　执行凭证是证明某项经济业务已经完成的原始凭证，如销货发票、材料验收单、领料单等。
　　计算凭证是对已进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始单据，如产品成本计算单、制造费用分配表、工资计算表等。
　　③按填制手续及内容分类。原始凭证按填制手续和内容不同，分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。
　　一次凭证是一次填制完成的原始单据，如现金收据、增值税专用发票、普通发票等。一般外来原始凭证都是一次凭证。
　　累计凭证是在一定时期内多次记录相同经济业务的原始单据，如限额领料单等。
　　汇总凭证是对一定时期内反映相同经济业务的若干张原始单据按一定方法汇总后填制的原始单据，即原始凭证汇总表，如领料单汇总表、收料单汇总表等。
　　④按格式分类。原始凭证按格式不同，分为通用凭证、专用凭证。
　　通用凭证是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始单据，如全国统一使用的银行承兑汇票、某一地区统一印制的收款收据等。
　　专用凭证专门用于某一类经济业务的原始单据，如增值税专用发票、差旅费报销单等。
　　(3)记账凭证的种类
　　①按记载经济业务内容分类。记账凭证按经济业务内容不同，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。
　　收款凭证是收到现金或银行存款业务编制的记账凭证，分为现金收款凭证、银行存款收款凭证。
　　付款凭证是付出现金或银行存款业务编制的记账凭证，分为现金付款凭证、银行存款付款凭证。
　　转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证。转账凭证根据转账业务（即不涉及现金和银行存款收、付的各项业务）的原始凭证或汇总原始凭证编制。
　　②按用途分类。记账凭证按用途不同，分为分录凭证、汇总凭证、联合凭证。
　　分录凭证是载明会计科目、记账方向、金额的记账凭证，如收款凭证、付款凭证、转账凭证。
　　汇总凭证是对分录凭证加以汇总，据以登记账簿的记账凭证，如汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证、汇总记账凭证。
　　联合凭证是既有原始凭证内容又有记账凭证内容的凭证。
　　③按填制方法分类。记账凭证按填制方法不同，分为复式凭证、单式凭证。
　　复式凭证是借贷均可以记录多个会计科目的记账凭证。复式凭证可以是简单会计分录填制的凭证，也可以是复式会计分录填制的凭证。
　　单式凭证是借贷分别只能记录一个会计科目的记账凭证。单式凭证是简单会计分录填制的凭证。
　　【例1 单项选择题】“发料凭证汇总表”不能提供的信息是( )。(2009年上半年第16题)
　　A.领料金额 B．领料人 C．借方科目 D．领料单张数
　　【答案】B
　　【解析】“发料凭证汇总表”按照金额、方向和领料单张数进行汇总，其不反映领料人。
　　【例2 单项选择题】出纳人员付出货币资金的依据是( )。 （2008年上半年第11题）
　　A.收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证 D．原始凭证
　　【答案】D
　　【解析】原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，作为记账原始依据的一种会计凭证。
　　【例3 单项选择题】经济业务发生或完成时取得或填制的凭证是( )。（2008年上半年第12题）
　　A.原始凭证 B．记账凭证 C．收款凭证 D.付款凭证
　　【答案】A
　　【解析】原始凭证是指在经济业务发生时所取得或填制的载明业务执行和完成情况的书面证明，如发票、收据、支票以及证明经济业务的其他票据、单证等。
　　【例4 单项选择题】记账凭证的主要作用是对原始凭证进行分类整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以( )。 （2008年上半年第19题）
　　A.归纳汇总 B．详细审核 C．登记账簿 D.金额计算
　　【答案】C
　　【解析】记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。
　　【例5 单项选择题】原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因需要使用时，经本单位领导批准后方可( )。 (2008年上半年第20题)
　　A.外借 B．赠阅 C．购买 D．复制
　　【答案】D
　　【解析】原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复印；对外提供的原始凭证复印件，应在登记簿上登记，并由提供人员和收件人员签名或盖章。
　　【例6 多项选择题】属于自制的原始凭证的是( )。 (2010年上半年第10题)
　　A.工资计划 B．收料单 C．购货发票 D.产品入库单
　　【答案】BD
　　【解析】自制的原始凭证是指本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供单位内部使用的原始凭证。选项C，属于外来原始凭证；选项A，不属于原始凭证。
　　【例7 单项选择题】联合凭证属于( )。 (2010年上半年第5题)
　　A.分录凭证 B．原始凭证 C．转账凭证 D．记账凭证
　　【答案】D
　　【解析】记账凭证按用途不同分为分录凭证、汇总凭证、联合凭证。
　　【例8 单项选择题】属于自制原始凭证的是( )。 （2010年下半年第5题）
　　A．材料请购单 B．购货合同 C．收料单 D．火车票
　　【答案】C
　　【解析】选项AB，不属于原始凭证；选项D，属于外来原始凭证。
　　【例9 单项选择题】发料凭证总表属于( )。 （2010年下半年第12题）
　　A.分录凭证 B．汇总凭证 C．联合凭证 D．单式凭证
　　【答案】C
　　【解析】联合凭证是既有原始凭证内容又有记账凭证内容的凭证。如将若干张发料凭证汇总编制的总表中既有领料的原始凭证内容又有分配到相应部门而确定的会计账户，属于联合凭证。
　　【例10 多项选择题】日，秦宝公司材料仓库根据领料单发出甲材料一批。其中：车间生产产品用材料1 500件，车间管理用材料50件，企业管理部门用材料160
件。该领料单属于( )。 （2009年上半年第8题）
　　A.外来原始凭证 B．自制原始凭证 C．执行凭证 D. 一次凭证
　　【答案】BCD
　　【解析】该领料单是企业内部经办业务的部门和人员，在执行或完成领料业务时填制的，供单位内部使用属于自制原始凭证，该凭证也是证明领料业务已经完成，故也属于执行凭证，又因为该凭证一次填制完成、只记录一笔经济业务因此也属于一次凭证。
　　【例11 多项选择题】属于一次原始凭证的有( )。 （2008年下半年第3题）
　　A．收料单 B．销货发票 C．工资结算单 D．限额领料单
　　【答案】ABC
　　【解析】限额领料单属于累计原始凭证。
　　【例12 判断题】外来原始凭证一般都属于一次凭证，自制原始凭证一般都属于累计凭证。( ) （2010年上半年第17题）
　　【答案】×
　　【解析】自制原始凭证既有一次凭证也有累计凭证。
　　2．收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制
　　根据经济业务先确定使用何种凭证，在填制凭证时收款凭证、付款凭证、转账凭证都要三意凭证编号、填制日期、摘要内容、借贷会计科目书写的位置、借贷金额书写的位置格式、合计金额格式、附件张数、制单审核及主管人员的签章等。
　　收款凭证填制：左上角借方科目必然是库存现金或银行存款。
　　付款凭证填制：左上角贷方科目必然是库存现金或银行存款。
　　转账凭证填制：会计科目不可能出现库存现金或银行存款。
　　若存在现金和银行存款相互划转业务时：
　　将现金送存银行只编制现金付款凭证，不编制银行存款收款凭证。
　　从银行提取现金只编制银行存款付款凭证，不编制现金收款凭证。
　　转账凭证是不涉及现金或银行存款业务编制的记账凭证。
　　【例13 单项选择题】现金收款凭证上的日期应当是( )。 （2009年上半年第24题）
　　A.编制收款凭证的日期 　　　　B．收取现金的日期
　　C．所附原始凭证上注明的日期 &D．登记现金总账的日期
　　【答案】A
　　【解析】编制会计凭证的日期根据编制日期填写。
　　【例14 单项选择题】涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，一般只填制付款凭证．不填制收款凭证，目的是( )。 （2008年下半年第8题）
　　A. 简化凭证填制手续 　　B．简化账簿登记手续
　　C．清晰反映科目对应关系 D．避免凭证重复
　　【答案】D
　　【解析】涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，一般只填制付款凭证，这种方法不仅可以减少记账凭证的编制，而且可以避免重复记账。
　　【例15 单项选择题】A企业销售产品一批，产品已发出，发票已交给购货方，货款尚未收到，会计人员应根据有关原始凭证填制( )。 （2008年下半年第22题）
　　A.收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证 D.汇总凭证
　　【答案】C
　　【解析】转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证。
　　【例16 单项选择题】对于需要几个单位共同负担的一张原始凭证上的支出，应根据其他单位负担的部分为其提供( )。 (2009年下半年第10题)
　　A.原始凭证复印件B．原始凭证汇总表C．原始凭证分割单D.原始凭证交割单
　　【答案】C
　　【解析】对于需要若干单位共同负担的一张原始凭证上的支出，应填制原始凭证分割单分摊各单位负担的支出。
　　【例17 单项选择题】编制记账凭证的根本目的是( )。 (2009年下半年第14题)
　　A. 取代原始凭证 　　　　　B．便于编制会计报袁
　　C．确定会计分录，便于登账 D.便于审核原始凭证
　　【答案】C
　　【解析】记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，记账凭证是登记账簿的直接依据。
　　【例18 单项选择题】由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来记录现金和银行存款收款业务的凭证是( )。 (2010年上半年第15题)
　　A.记账凭证 B．转账凭证 C．原始凭证 D.收款凭证
　　【答案】D
　　【解析】收款凭证专门用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。
　　【例19 单项选择题】出纳人员根据收款凭证收款或根据付款凭证付款后，为避免重收重付，应( )。 (2010年上半年第21题)
　　A. 在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记
　　B．由收款人员或付款人员在备查簿上签名
　　C．由出纳人员在备查簿登记
　　D．由出纳人员在凭证上划线注销
　　【答案】A
　　【解析】出纳人员根据收款凭证收款或根据付款凭证付款后，为避免重收重付，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
　　【例20 多项选择题】收款凭证左上角的借方科目可能是( )。 (2008年下半年第10题)
　　A.银行存款 B．银行借款 C．库存现金 D.货币资金
　　【答案】AC
　　【解析】收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务填制。
　　【例21 判断题】付款凭证上的会计分录只能是一借一贷的简单会计分录或者一贷多借的复合会计分录。( )(2008年下半年第17题)
　　【答案】√
　　【解析】根据付款凭证的格式，付款凭证上的会计分录只能是一借一贷的简单会计分录或者一贷多借的复合会计分录。
　　【例22 判断题】原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略，需要填写数联的原始凭证，应逐联填写。( )(2009年下半年第8题)
　　【答案】×
　　【解析】原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略，需要填写数联的原始凭证，不得逐联填写。
　　【例23 判断题】更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。( ) (2009年下半年第17题）
　　【答案】√
　　【解析】除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
　　【例24 判断题】收款凭证、付款凭证和转账凭证属于复式记账凭证，由于这种凭证将每一笔经济业务或事项所涉及的全部会计科目及其发生额在同一张记账凭证中反映，便于了解有关经济业务的全貌，便于汇总计算科目发生额。（ ） (2009年下半年第22题)
　　【答案】×
　　【解析】复式记账凭证优点是便于了解有关经济业务的全貌，其缺点是不便于汇总计算科目发生额。
　　【例25 判断题】为全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况，所有单位均应设置现金日记账，并由出纳人员根据审核无误的收款凭证、付账凭证和转账凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。( )(2010年上半年第5题)
　　【答案】×
　　【解析】转账凭证用于核算不涉及库存现金和银行存款的交易或事项，因此转账凭证不是用于登记现金日记账的依据。
　　【例26 判断题】记账凭证的日期一般为编制记账凭证当天的日期，对于月末结转业务，记账凭证的日期则为当月最后一天的日期。( )( 2010年上半年第22题)
　　【答案】√
　　【解析】表述正确。
　　【例27 判断题】收款凭证又分为现金收款凭证和银行存款收款凭证，应分别根据现金或银行存款付出的原始凭证填制。( )(2010年下半年第17题)
　　【答案】×
　　【解析】对于现金或银行存款付出的原始凭证应编制付款凭证，对于货币资金之间相互划转的业务只编制付款凭证不编制收款凭证。
　　【例28 判断题】张明出差归来报销差旅费，经整理共有飞机票、火车票、市内公交车票等共计20张。张明填制了报销清单并粘贴妥当且经领导签字审批后，出纳员当即给予报销。会计人员在根据该项业务编制记账凭证时，记账凭证的附件数量应填200( )（2010年下半年第23题）
　　【答案】×
　　【解析】本题差旅费报销单的附件为20张，记账凭证的依据是差旅费报销单，所以记账凭证的附件数量应填1张。
　　【例29 判断题】如果一张原始凭证列出需要几个单位共同负担，应根据其他单位负担的部分分开给对方原始凭证分割单进行结算，并将该原始凭证及分割单副本附在记账凭证后面。( )（2010年下半年第24题）
　　【答案】√
　　【解析】表述正确。
　　3．原始凭证和记账凭证的审核
　　(1)原始凭证的审核内容。真实性审核、合法性审核、合理性审核、完整性审核、正确性审核、及时性审核。
　　(2)记账凭证的审核内容。内容是否真实，项目是否齐全，会计科目、金额等填制内容是否正确。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，避免重收重付。在审核过程中，如果发现差错，应查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿
　　4．会计凭证的传递和保管
　　(1)会计凭证的传递。制定科学合理的传递路线、确定合理的停留时间、建立凭证交接签收制度。
　　(2)会计凭证的保管。装订成册并注明相关信息、加贴封条后可由会计机构暂保管1年，期满后移交档案保管机构按会计凭证保管期限保管，不得任意销毁。
　　【例30 单项选择题】不属于记账凭证审核内容的是( )。 （2008年下半年第25题）
　　A.凭证所载内容是否符合有关的计划和预算
　　B．会计科目使用是否正确
　　C．凭证金额与所附原始凭证的金额是否一致
　　D．凭证内容与所附原始凭证的内容是否一致
　　【答案】A
　　【解析】记账凭证的审核主要包括内容：记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同；应借应贷的会计账户对应关系是否清晰、金额是否正确；记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。
　　【例31 单项选择题】乙公司向甲公司购买材料一批。乙公司在付款时发现，发票的正确金额应该是5 000元，甲公司却误填为50 000元。正确的做法是（ ）（ 2010年下半年第21题）
　　A.由甲公司更正，并在更正处加盖甲公司印章
　　B．由乙公司更正，并在更正处加盖乙公司印章
　　C．甲公司有权拒绝重新开具发票
　　D．由甲公司重新开具发票
　　【答案】D
　　【解析】原始凭证金额有误的不得更正，只能由出具原始凭证的单位重新开具。
　　【例32 判断题】为避免调号、重号，会计人员必须在填写凭证的当日同时填写记账凭证编号。( ) （2009年上半年第13题）
　　【答案】×
　　【解析】为避免调号、重号，会计人员可以在填写凭证的当日同时填写记账凭证编号，也可以在当月凭证全部编写完成后统一编号。
　　【例33 判断题】对原始凭证的审核就是审核凭证的合法性与合理性。( )（2008年下半年第10题）
　　【答案】×
　　【解析】原始凭证的审核包括：审核原始凭证的真实性、审核原始凭证的合法性、审核原始凭证的合理性、审核原始凭证的完整性以及审核原始凭证的正确性。
　　【例34 判断题】在特定情况下，原始凭证经批准可以涂改、挖补。( )（2008年上半年第8题）
　　【答案】×
　　【解析】审核原始凭证的正确性包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。因此，原始凭证不得涂改、挖补。
　　【例35 判断题】所有记账凭证都必须附有原始凭证。( ) （2008年上半年第15题）
　　【答案】×
　　【解析】结账和更正错账的记账凭证可以不附有原始凭证。
　　【例36 判断题】会计凭证传递越快越好。( )(2010年上半年第19题)
　　【答案】×
　　【解析】会计凭证的传递要求使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间、减少传递的二作量。
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&& 《会计实务》借贷记帐法涉及的知识点
《会计实务》借贷记帐法涉及的知识点
来源：财务考试
个账户都有专门的格式，严格反映一定的经济内容。随着经济业务的不断发生，这些内容随之发生变化，这种变化需要在账户中反映出来。
　　账户一般可分为左右两方，一方反映增加，另一方反映减少。如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额。反之，如果在右方记录增加额，就应该在左方记录减少额。在具体账户的左、右两方中究竟规定哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于各账户所记录的经济内容和所采用的记账方案。
　　除此之外，账户的格式还应包括： （1） 账户名称及编号 （2） 经济业务发生日期和摘要 （3） 凭证号数，即账户记录的来源和依据 （4） 增加减少的金额每个账户都有四个金额要素，即期初余额、期末余额、本期增加额、本期减少额。其左方和右方登记的增减金额称为本期发生额，到期末应结算出期末余额。本期期末余额转入下期即为下期的期初余额。
　　四个金额之间的关系为：
　　期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额&
　　账户的本期发生额反映一定时期内该账户核算内容的增减变动情况，而期末余额则反映其变动的结果。账户的余额一般与记录的增加额在同一方向。&
　　账户的格式取决于采用的记账方法。《企业会计准则》规定采用借贷记账法，它的"三栏式"账户格式。 会计有资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润六大要素。相应地，账户也可分为资产类、负债类，所有者权益类、收益类、成本费用类、利润类等六大类。则利润类账户包括"利润"、"利润分配"等账户，它们和所有者权益类账户具有相同的性质，因则可以并入所有者权益类账户。
&&&& 这样一来，账户按会计要素分类可分为资产类、负债类、所有者权益类、收益类及成本费用类五大类账户。资产类账户用来反映资产的增减变动和结存情况。账户的发生额反映资产的增减变动情况，账户的余额反映资产的奔结存情况。同样，负债类账户的发生额反映负债的增减变动情况，账户的余额反映未偿还的负债情况。所有者权益包括投入资本和未分配利润。收益类账户用来归集企业的收入情况。成本费用类账户用来归集的企业的成本费用。
为了保证账户记录的正确性，对于发生的经济业务，在记入账户之前，应先对每项经济业务进行分析，确定应记入什么账户的哪一方，这就需要编制会计分录。&
　　所谓会计分录，就是采取复额的一种记录。编制会计分录是会计工作的第一步。在实际工作中，它是根据经济业务的原始凭证在日记账或记账凭证中编制的。
　　会计分录按其结构不同，分为简单会计分录和复合会计分录。
&&&& 简单会计分灵是指只涉及到两个对应账户所组成的会计分灵，账户对应关系为一借一贷。
&&&& 复合会计分录是指涉及到两个以上对应账户所组成的会计分录，账户对应关系可以是一借多贷，一贷多借和多借多贷，但为了保证账户对应关系的清晰必，一般不宜编制多借多贷的会计分录。
第一， 在借贷记账法下，账户的"借方"用来登记资产和费用的增加，同时用来登记负债，所有者权益、收入和利润的减少；而账户的"贷方"则用来登记资产和费用的减少，同时还用来登记负债、所有者权益、收入和利润的增加，记入账户借方的数额合计，称为借方发生额虻入贷方的数额合计，称为贷方发生额。 对于一个账户来说，记入该账户增加方的数额一般都要大于或等于记入其减少方的数额，所以账户正常的余额应在记录增加额的那一方。也即资产类账户余额在借方，负债类和所有者权益类账户余额在贷方。费用和收入类账户一般无余额。根据这个，我们可以从账户余额的方向判断账户的性质。各类账户余额的计算公式如下：
　　资产类账户期末（借方）余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额& 　　负债和所有者权益类账户期末（贷方）余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额&
　　为了方便了解掌握借贷记账法下的账户结构，现将各类账户的结构列示如表所示：
第二， 根据复式记账的原理。再结合借贷记账法的账户结构，对于任何一项经济业务，一方面记入一个或几个账户的借方，另一方面必然要记入一个或几个账户的贷方，并且借方与贷方的数额必然是相等的。 企业发生的经济业务大致可分为奖金流入企业的业务、资金在企业内部流动的业务、权益转化的业务和资金退出企业的业务。
　　运用借贷记账法加以处理如下：& 　　1． 资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的"借方"，负债和所有者权益增加记入有关账户的"贷方"。&
　　2． 资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的’借方’，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的"贷方"。&
　　3． 权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的"贷方"，减少则记入相关账户的"借方"。&
　　4． 资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的"贷方"，负债及所有者权益减少则记入有关账户的"借方"。 由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。
　　因此，借贷记账法的记账规则可概括为"有借必有贷，借贷必相等"。 　　第三， 在借贷记账法下，由于"借"和"贷"两个记账符号对于资产、负债、所有者权益、收入及费用表示了不同的含义，因此，除了可以设置这几类账户外，还可设置既可核算资产、费用，又可核算收入、负债、所有者权益的双重性质的账户。
　　例如"预提费用"即可作为负债类账户，也可作为资产类账户；"投资收益"既可作为资产类账户，又可作为负债类账户；企业往来账户既可作为资产类账户，又可作为负债类账户，等等。双重性的账户可根据账户期末余额的方向来判断账户的性质，即如果是借方余额，则为资产类，费用类账户；如果是贷方余额则为负债类、收入类、所有者权益类账户，这样既增加了账户运用的灵活性，又不影响对账户的确认。&
　　第四， 定期试算平衡比较简单。根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则，试算平衡的方法可分为两种：&
　　（1） 发生额平衡法：当我们要检验所有账户在某一期间内对各项业务的记录是否正确时，可用这种方法，其平衡公式是：&
　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计&
　　（2） 余额平衡法：当我们要检验所有账户记录的内容经过一个时期的增减变动之后，在某一时点上（期末）其结果是否正确时，可采用这种方法。其平衡公式是：
&全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
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