山西省晋中市榆次区推行农村财务帐务资金“双代管”的经验和做法 - 中国农经信息网
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山西省晋中市榆次区推行农村财务帐务资金“双代管”的经验和做法
发表日期：日&&出处：中国农经信息网&&作者：山西省晋中市榆次区农经办主任 赵国胜&&本页面已被访问 4859 次
&&& 今天，运城的领导把我叫来，让我给大家谈一下推行农村财务帐务资金双代管的意义和做法，并介绍一下榆次在这项工作上的做法。榆次是晋中市所在地，经济比较发达，2004年农民人均纯收入达到了3628元，人口也比较多，全区54万人，有一半是农村人口中，区位优势比较明显，紧傍太原，交通便利。&&& 我区推行农村财务的“帐务、资金”双代管是在2003年，2003年税费改革的“两核一定”工作基本完成后，我区在日的税费改革阶段工作会议上作为税费改革的配套措施，对建立农村会计服务中心，实行农村财务“帐务、资金”双代管工作做了全面安排部署，到日全区推行“双代管”工作的委托移交基本完成。目前，全区289个行政村已全面实行了“双代管”制度，全区的10个乡镇全部建立了农村会计服务中心，并且运行良好，基本实现了农村财务管理的规范化、制度化、民主化。这一农村财务管理体制的改革，确实对解决农村财务混乱，强化农村财务管理起到了关键的推动作用。从目前看确实取得了明显成效。下面我想分七个部分给大家介绍一下我区的做法。&&& 一、推行农村财务“帐务、资金”双代管的背景&&& 在我区推行建立农村会计服务中心，实行农村财务“帐务、资金”，双代管时，有五方面的原因促使我区下次在搞这项工作。&&& 1、农村财务管理中有4个顽症是我们最头疼的事，一直解决不了，并有发展漫延之态势。具体表现在：不移交，干部和财务人员，在任满或辞职、免职后不移交，导致形成了包包帐、断头帐、糊涂帐、特别是第五届村委会换届实行海选后，这个问题更加突出。不开户主要原因是，部分村多年贷款累积，有些村债务繁重，都不能在银行开户，导致了公款私存，现金交易，私设小金库。不结算，有些村几年来三提五统收不起，班子瘫痪半瘫痪，几年都不结帐，不兑现，不结算，干脆连帐也不记。不上帐，有些村支书、村长闹矛盾，谁抓住钱谁花，各级政每个干部手中都有收支票据，几年都不上帐，任满后，手中包的一包，这种情况出来后，新任的是不接。&&& 2、农村财务实行规范化以来想解决的问题没有得到解决。97年我区全面推行了以帐前审核，集中办公等六统一为主要内容农村财务规范化管理制度，结果是，有些地方通过帐前审核是把住了关，但还有干部是，你把关松了他就办，紧了他就顶，使帐前审核形同虚设，民主议事无法实施。两主干会审矛盾没有解决。这样就使这项工作受到了极大的挑战。难以实现我们帐前审核的目的，规范化建设难以推行。&&& 3、农村实行税费改革后，收支结构发生了变化，过去的“三提五统”农业税，变成了农业税附加返还和转移支付补助，这部分集体资金如何管理给我们提出了新要求。&&& 4、农村会计电算化难以推行。&&& 5、全国有几个省和我区东阳镇已取得了比较成功的经验。&&& 二、推行农村财务“帐务、资金”双代管的意义&&& 建立农村会计服务中心，实行“帐务、资金”双代管是农村财务管理体制的改革；农村财务管理是农村经营管理的最基础管理，一直是解决农村问题的关键环节。特别是农村推行以家庭承包经营为基础的双层经营体制以来，我们一直都在积极研究探索农村财务管理体制改革，目的是解决农村财务混乱问题。尤其是农村实施村委会组织法从第五届村委会实行海选以来，这个问题更加突出。为此，推行“双代管”的重要意义主要有以下5点：&&& 1、为了确保农村基层组织正常运行，为了确保农民负担不反弹。税费改革后确保农村基层组织正常运行，确保农村生产公益事业建设的集体资金分成了两部分，一部分主要来源于农业税附加返还和转移支付，一部分来源于一事一议筹资和集体其它收入，如何把这两部分资金用好，就必须把它捆在一起，保证不被挤占挪用方能实现两个确保。如集体没有足额使用转移支付资金，必须使村级资金形成缺口，村级再想办法向农民收取。&&& 2、为了解决农村财务混乱的顽症。前面谈到了多年来农村财务管理有4个顽症一直得不到解决，极大地影响和制约着农村财务管理的规范化，制度化。特别是村级组织实行定期换届以来，这些问题更加突出。&&& 3、为了保障村务公开和民主管理制度的全面推行。1998年《中共中央办公厅、国务院办公厅关于在农村普遍实行村务公开和民主管理制度的通知》下发和《中华人民共和国村民委员会组织法》施行以来，全国农村普遍推行了村务公开和民主管理制度。但在实际推行中村务公开制度推行较好、民主管理的推行就遇到了难题，有些村支书、村长都商量不到一起，更不用搞民主管理，有些干部选上来后，自认为他就应该一个人说了算，他不经民主讨论就去随意收入支出，帐前审核你不让入帐，他就不入帐，甚至以后就不上帐，等到任满时手中拿得是一堆收支票据。下任选上后，帐本不去接。&&& 4、为了确保农村稳定。多年来，农民上访的焦点、热点就是财务问题，财务混乱始终是影响农村稳定的主要因素，只有从根本上解决农村财务混乱问题，才能确保农村稳定。&&& 5、为了强化农村经营管理。农村财务管理是农村经营管理的核心与基础，实行“双代管”后农村经营管理队伍加强了，保证了农村经管理制度逐项落实，村级筹资筹劳必须符合一事一议筹资筹劳制度，否则，不能收取，帐前审核就是把这个关。农村承包上交收入，就要把住合同签订的民主公开关。&&& 三、推行农村财务“帐务、资金”双代管的做法&&& 如何进行“双代管”由谁去代管：下面我就给大家讲这个问题。建立农村会计服务中心实行帐务资金双代管这是我们的基本做法。下面我给大家讲5个问题：&&& 1、为什么要建立农村会计服务中心&&& 不是建立农村会计核算中心。人们都认为这是一样职能的两个组织，叫啥都一样，其实不然，两个组织管理资金的性质，职能，办法和单位都有本质的区别。核算中心管理的是国有资金，包括预算内和预算外，而服务中心管理的是集体资金，就是财政补助收入拔入集体后也变为集体资金，任何单位任何人都无权平调、挪用、挤占。职能不同，核算中心是管理好预算内外资金，按所管理部门工作的需要安排经费，调剂使用资金；服务中心对集体资金是代管，无权调拨调剂核算单位的资金，擅自调拨就是违法侵占，服务中心是审核是不是符合财务制度。办法不同，核算中心是通过统一核算调剂调拨资金，满足各部门经费需求。而服务中心是监督核算单位收入全部入帐，并按照核算单位预算的安排合理使用资金。帐户开设上是监督帐户。管理的单位不同，核算中心管理的是国家行政事业单位、是财政供养单位、是不能从事生产经营的单位。而服务中心代管的集体经济组织，虽然税费改革后财政转移支付拔付的收入，只能补充一部分收入，主要收入还是集体经营，发包收入等。还有土地、四荒资源的拍卖收入等等。这些单位的收入是绝对不允许混淆、平调、挪用、挤占的。&&& 2、怎么建立农村会计服务中心&&& 农村经营管理站是农村财务的管理，指导和监督部门，而农村会计服务中心是对村级财务的委托代管，就是通过帐前审核，严格把住民主关、制度关、票据关、政策关。再一方面是从业务和人员上有绝对优势。为此，这项工作自然地落在了农经站，依托乡镇经管站建立农村会计服务中心，实行一套人马两块牌子。中心主任由农经站长兼任， 配备总会计、资金监管员、电算化记帐员、票据管理员等。取消各村会计、出纳，各村只设一名报帐会计。&&& 3、农村会计服务中心的主要职责&&& 主要职责是代管村级帐务和资金，概括地讲是“四个代理”。即：代理会计帐目、代理财务收支、代理会计档案、代理会计信息业务。&&& 代理会计帐目。会计服务中心要按会计核算单位填制记帐凭证、编制财务会计报告，装订传票、设置总帐，现金日记帐，存款日记帐和资产类、权益类、负债类等明细帐。各村委根据需要设置备用金登记簿，银行存款辅助帐，农户往来备查簿、劳务登记簿、一事一议筹资登记簿、土地登记簿、固定资产登记簿、产品物资登记簿。　　代理财务收支。村级原有的和今后发生的各项收入，都要由会计服务中心统一代管主要包括：农业税附加返还，转移支付补助，“一事一议”筹资筹劳筹集的资金，集体资产资源发包收入，集体统一经营收入，投资收益，国家征用占用土地的补偿费及安置费等，拍卖“四荒”收入，扶贫、救灾款、上级部门拔款、其他收入等。代管村级支出主要有：村干部报酬和村办公经费、五保户支出，“一事一议”专项支出，集体生产公益事业支出，集体经营支出，其他支出等。　　代理会计档案。建立农村会计服务中心，委托代管村级财务后，会计服务中心要按核算单位分卷归档，统一保管村级会计档案。　　代理会计信息业务。会计服务中心要按照财务会计制度和上级业务主管部门的要求，及时编报，提供真实完整的会计信息，以保证上及业务监管和群众监督的需要。&&& 4、农村会计服务中心工作人员和报帐会计的职责　　报帐会计的职责&&& （1）按财务制度规定办理本单位的银行存款结算业务和发生的财务活动，做好票据的保管、传送、报帐工作。&&& （2）管理和登记本单位备用金、银行存款、内部往来、劳务、一事一议筹资、土地、固定资产、产品物资以及收支情况辅助帐簿工作，做到帐帐、帐簿帐款、帐物、帐表相符。&&& （3）负责管理本村的备用金，有价证券，财物管理，保证安全完整。&&& （4）管理本单位村委公章、经联社章。&&& （5）管理本单位有关会计资料，各业承包合同、统计报表、户籍登记等业务工作。&&& （6）办理本单位所有收款事项，保管和开据收款收据、及时把所收款项交付银行、办理代管收入入帐手续。&&& （7）办理本单位所有报帐手续，财务事项发生后，严格按程序办理审批审核手续后，按预支银行存款的手续办理支出报帐业务。&&& （8）编制预算表，村务公开底簿等。&&& 服务中心总会计职责&&& （1）严格按国家有关法规、政策、条例、会计制度，依法进行业务核算。&&& （2）依据农村财务管理制度和会计制度，依法建帐、记帐、对各村资金使用情况进行监督。&&& （3）负责指导和监督资金监管员对各单位财务章的管理和使用情况，签发银行存款支款凭证。&&& （4）整理会计档案资料，并做好保管工作。&&& （5）编制各单位财务报表，公开底簿等。&&& 资金监管员职责&&& （1）管理各单位财务章，并建立财务章使用登记簿。&&& （2）各单位银行帐户资金、存、取款发生额、余额、依据报帐票据进行金额复核结算，并随时与总会计、报帐会计、开户行对帐，保证帐帐相符。&&& （3）对各村备用金的管理使用进行监督、定期检查、防止挪用。&&& （4）监督各单位业务结算及时入帐。&&& 票据管理员职责&&& （1）管理核算单位的各种收款票据。&&& （2）做好核算单位收款票据的使用登记和核销登记工作。&&& （3）监督资金监管员规范运行，对各种收款业务票据的使用进行检查。　　服务中心主任职责&&& （1）审核各核算单位财务收、支是否按制度规范运行，是否在预算内，是否按制度进行了分级限额会审。&&& （2）审核各单位变更，处置核销集体资产是否按规定程序审批，并符合有关制度和政策。审核各核算单位对外投资，举债等是否严格按制度进行，有无明显的欺诈和弄虚作假问题。&&& （3）审核记帐员编制的有关记帐凭证。&&& （4）审核各核算单位财务报表、村务公开底簿、预决算表。&&& （5）对各单位预支银行存款申报进行审批。&&& （6）对资金监管员进行监督。督促各单位和资金监管员对代管收入及时入帐。&&& （7）检查票据的使用核销情况。监督票据管理员、总会计、资金监管员定期对帐。&&& 5、农村会计服务中心的基本运行模式&&& 农村会计服务中心的职能是代管村级“帐务资金”，严格按财务管理制度对农村财务发生的事项进行帐前审核，确保农村财务管理的民主化、制度化、规范化。基本运行模式概括地讲是“六个统一”。&&& （1）统一代管资金。村级原有的和今后发生的各项收入支出统一由农村会计服务中心代管。各村在银行原有的帐户全部撤销，重新在银行开设监管帐户，监管帐户备各村财务专用章，服务中心总会计章、各村报帐会计盖三个印鉴。各村财务专用章统一移交农村会计服务中心统一管理。&&& 各村向单位和农户收取现金和款项时要手续完备，使用全区统一编号由区农经办监制的收款凭证，收据凭证要加盖各村财务专用章，总会计章，报帐会计章，这类收据实行统管核销，收款事项一律由报帐会计办理，任何人不得经手收款事项。收到款项后，报帐会计要在限期内及时回农村会计服务中心填制代管收入单，将所收款项及时存到银行。往来结算，上级拔款都要在开据收据的同时填制代管收入入帐单。直接拔入各村在会计服务中心的监管帐户。&&& 乡财政要将农业税附加和下拔的转移支付款项全额拔入会计服务中心监管的各村帐户，由会计服务中心监管使用，绝不允许混淆乡村两级资金，对其截留挪用。&&& 村级各种收入入帐实行代管收入入帐管理制度，各种收入入帐时都要填制代管收入入帐单，入帐单一式三联经资金监管员确认入帐准确及时，并加盖收入复核章返回交款单位一联，另一联随报帐凭帐证留一联为存根，报帐会计以此为凭证记银行存款辅助帐。&&& 村级组织财务事项发生时，要按照现金存款开支审批和管理制度，按程序进行审批审核后统一回农村会计服务中心报帐，报帐前要经服务中心主任进行帐务审核，审核后填制预支银行存款中报表进行报帐。&&& 建立备用金制度，各村日常开支实行备用金垫支制度。备用金额度由各乡按村大小核定在300－3000元，核定额度要报区农经办备案。备用金由各村用预支银行存款申报表方式预支。备用金只能用于单位日常零星开支，不预支付往来欠款，不预结算在建工程。&&& 各村收入要及时入帐，支出要及时报帐，不得坐收坐支，自收自支，发现以上问题按贪污或挪用论处。&&& （2）统一实行电算化，财务电算化财务会计核算工作的先进技术，是会计记帐核算方式的一次革命，成倍的节省了人工，提高了效率和准确性，是实行“帐务、资金”双代管的必要条件。目前，我区10个乡镇的会计服务中心已全部实行了电算化。2003年交接时用人工交接、2004年已全部录入电脑，实行双轨运行。2004年运行一年后，基本上都进入了正常运行阶段，2005年大部分乡已不用手工记帐，全部用电脑进行核算。&&& （3）统一帐前审核。会计服务中心主任要对各村会计凭证进行逐笔审核　，包括收入、支出、预支、借款、承包、入股、资产报废变卖、核销、以实物和无形资产投资等。审核合格后统一加盖农村财务票据审核专用章，同时，审核人签字，对审核票据长期负责。审核签字盖章后方可入帐。审核中要严把六关：一是预算关；二是分级限额会审关；三是原始单据款规范关；四是民主设定关；五是法规制度关；六是定项限额审批关。&&& （4）统一公布财务。各村统一在当年的7月25日公布上半年收支情况，次年的3月25日公布全年的财务收支情况，公布的底簿由报帐会计和会计服务中心制作，经“两委会”审核，交“两议会”讨论通过后以固定公开栏和明细表公布相结合的形式向群众进行公布，公布时各村支书、村长、会计要在公开栏前值守三天，为群众解答疑问。公布的具体内容是：各项收入支出、积累资金、债权债务、一事一议筹资筹劳、干部工资、救灾救济资金在固定公开栏公布。农户往来、农户用工、农业税征收、减免退耕还林、粮食直补、国家征占地向农民的补偿都要以户进行公布。各村的收入要进行明细公布，公布到户到单位、重要工程项目要进行专项公布。&&& （5）统一任免奖惩会计。农村报帐会计一律纳入乡直管干部序列，实行乡镇政府和区农经办双重管理，凭证上岗。报帐会计的业务技术培训、考试考核、发证由区农经办负责。上岗调换由支部、村委推荐。乡镇政府与区农经办公开组织考试考核，根据考试考核协商确定，最后由乡镇政府任命并报区农经办备案。村党支部书记和村委主任不得随意更换会计。报帐会计报酬与支书、村长相同，实行浮动工资制，由基本工资和岗位工资两部分组成，分别为60%和40%，根据村规模大小、收入水平工作年限和技术职称确定，岗位工资根据实绩考核确定，实绩由乡镇农经站考核，考核内容有工作业绩，业务水平，制度落实，服务态度，工作率和出勤等。对拒不落实财务制度，管理混乱引发矛盾和有较大错误的报帐会计要坚决撤换，并要依法严肃处理。区农经办各级政每年对农村会计进行一次业务考核和资格年检，考核不合格者要限期改正，并酌情下浮工资的10－20%，直至撤消会计资格。&&& （6）统一组织审计。建立农村会计服务中心，代管村级帐务资金后，乡镇农经站由过去对农村财务的事后监督变为现在的事前监督。而农村财务审计是从事后监督，乡农经站已从事前进行监督，事后监督再由他们去进行，这就没有必要，并且最主要的是起不到事后监督作用。为此，根据农业部和农业厅有关通知精神，农村财务审计工作要由县（区、市）一级统一组织进行。从2004年起我区统一组织了5个审计组，每组3人，统一对全区282个行政村进行了统一审计。农村财务审计在实行“双代管”后不是不需要了，而是更需要加强，特别要加大对代管资金的监督，坚决杜绝挤占、挪用村级资金，坚决制止村级收入不入帐等问题的发生，要依照《山西省农村集体经济审计条例》、《中共中央办公厅国务院办公厅关于进一步键全完善村务公开和民主管理制度的意见》、《榆次区农村财务管理制度》，以及由党纪国法严格进行审计监督、对查制的问题要进行严肃处理。&&& 6、农村会计服务中心在运行中坚持的三个原则&&& 实行“帐务、资金”双代管后，农村会计服务中心要始终坚持三个原则，只有这样才能进一步加强和规范村级财务管理。&&& （1）坚持核算主体不变的原则，必须按村设帐、按村开户、就是开监管帐户，要继续保持原有会计核算单位的独立性，各村必须健全各种登记簿和银行存款辅助帐。&&& （2）坚持资产所有权不变的原则，村级组织的集体资产所有权及其派生的使用权、收益权、决策权、支配权归集体经济组织，债权债务仍有原集体经济组织清收和偿还，不得混淆和变更债权债务关系，严禁平调挪用。&&& （3）坚持代管不越权的原则，农村会计服务中心与村级组织在财务管理上是委托和代理的关系，村级收支与财务决策等由村自主决定。会计服务中心要做好会计核算和资金使用的日常监督工作，不能超越代理权限。&&& 四、推行农村财务“帐务资金”双代管的实施步骤&&& 第一步准备阶段。主要工作任务是组建农村会计服务中心，充实配备工作人员。制定实施方案和具体制度。广泛进行定宣传发动、集中培训工作人员、支书、村长和报帐会计。要通过宣传发动和集中培训，讲清组建农村会计服务中心，实行“双代管”的重要性，必要性和迫切性，解决思想问题，排除思想障碍，理解和掌握实行帐务资金“双代管”的具体操作办法，实施步骤，坚持的原则，运行模式，运行程序，运行制度。&&& 第二步清产核资，乡村两级要建立清产核资小组，对村级所有的资产资金进行全面的清点核实。各村要根据固定资产帐做出固定资产登记表，按登记表依序进行固定资产清点，对自然毁损的财产进行明细登记，对干部外借的责令其本人尽快追回，对新填制而未入固定资产帐簿的要进行登记。各村要根据银行存款帐与开户行或信用社查死对帐，对不上的要查清原因。各村要根据现金帐，清点核实现金，如有帐实不符，白条顶库的要责令当事人限期处理，处理不了的要将白条登记后记入往来帐户。进行挂帐处理。各村要核对往来款项，特别是应收款项，确实形成陈帐，呆帐，死帐要登造册，载明原因。各村要清点核对产品物资帐，对自然损毁的要载明原因登记。清点核对结束后，要召开“两议会”讨论，讨论通过后做好会议记录报乡农经站审核后进行帐务处理。&&& 清产核资是一项复杂的工作，为此，清产核资要注意把握好几个原则&&& 1、对现任干部形成的包包帐、白条抵库、收入不入帐等问题要全部进行处理，包包帐必须全部做了业务，限期入帐，白条抵库的要责令当事人限期内追回票据。对历史形成的包包帐、断头帐、白条抵库等要把新旧任干部以及当事人叫回来经规定程序讨论通过后予以认定，能坐到一起认定的予以入帐，对坐不到一起难以认定的可暂时挂帐、待日后予以处理。&&& 2、对因上访告状进行专项审计还没有定论的问题，可暂时挂帐，等有定论后一并处理。&&& 3、对陈帐、呆帐、死帐由财务人员作出登记，截明原因后交“两议会”讨论。“两议会”讨论通过后，报乡农经站审核同意的，由会计将有关资料附上做核销处理，如未经“两议会”通过，农经站审核，不得随意核销。&&& 4、对固定资产报费处理由财务人员与村干部把资产报废原因，去向落实清楚，做了说明登记后，交“两议会”讨论通过，报乡农经站审核同意后，由会计将有关资料附上做帐面核销处理。如未经以上程序，任何人不得擅自核销。确实无法召开“两议会”可暂时挂帐做待核销处理。&&& 5、对不记帐、不结算、不兑现的村、能结最好结了，但确实无法结算，可将能结算记帐年份接回，接回时对近几年未结帐的原因做出书面说明附在移交表后并将有关资料整理由原会计继续保管，待日后处理。&&& 对现任干部形成的包包帐，白条顶库收入不入帐等问题要全部进行处理，包包帐必须全部做了业务，限期入帐；白条顶库的要责令当事人限期内追回票据。 &&& 第三步委托移交。各村要在清产核资的基础上做出移交表，做出移交表后与乡镇农村会计服务中心办理委托移交手续，移交人为各村村委会，村会计接交人为乡镇农村会计服各中心，总会计，监交人为各乡镇农经站站长。移交时要将帐薄、资金、财务章以及相关档案资料做出移交表一并移交，移交时移交人，接交人，监交人全部签字盖章。移交前要冻结并撤消各村帐户。&&& 农村会计服务中心的委托移交要把握三个环节。一是移交前要一律冻结帐户、不要形成新的问题。二是移交前要首先将各村财务专用章一律上交农村会计服务中心。三是前面两个环节完成后开始移交，移交要集中时间、尽快完成，不要把时间拖开，影响各村开展业务。移交时要先手工移交，手工移交后可开展业务，然后再录入电脑，进行电脑记帐核算，我区都是以手工做完2003年度帐务，2004年新建帐全部实行电算化。&& 第四步移交完成后，服务中心要在银行和信用社为各村开设监管帐户开设帐户要备三个印鉴，即：各村财务专用章服务中心总会计章、报帐会计章，印鉴由各人分别保管。&&& 委托移交后要全部开设监管帐户。不得不开监管帐户，要协调银行信用社在保证正常工作的前题下开监管帐户。如怕形成问题可想其他办法开户、不得不开户。否则，就会有挤占、挪用等问题出现。&&& 五、推行农村财务“帐务资金”双代管的具体操作程序&&& 1、年初各村要做出收支预算，预算收入要分四部分：“一事一议”专项收入、农业税附加及转移支付补助收入、集体经营收入和承包上交收入，其它收入。预算支出要分四部分，即：“一事一议”专项支出，干部工资办公经费和五保户支出；生产公益事业项目支出，经营支出，其它支出，做预算要坚持以收定支，量入为出，略有节余的原则。预算要经“两议会”讨论通过，报乡农经站审查批准。如各村要追加预算外支出，必须有预算外收入，并必须经“两议会”讨论通过，乡农经站审查方可追加预算支出。&&& 2、组织代管收入入帐。代管收入入帐由各村报帐会计负责，首先由报帐会计从乡农村会计服务中心领取由区农经办监制的统一编号收据，由服务中心总会计加盖村财务专用章后登记，签名领取，报帐会计收款后到服务中心填制代管收入入帐单后到开户行交款，把回单送回服务中心记帐，各村回去后以一联代管收入入帐单为凭证记帐。& ，&&& 3、备用金支付。各村要根据核定的备用金数额，填写预支银行存款单后由乡会计服务中心预付。&&& 4、村集体经济组织发生财务事项，必须取得有效的原始凭证，注明用途并由经手人签字后，由支书，村长审批签字，大中型开资两委干部或“两议会”签字审核，然后回乡会计服务中心报帐。报帐时要填写银行存款申报表。& 　5、报帐会计回乡会计服务中心报帐时要首先由服务中心主任进行帐前审核，审核后加盖帐前审核专用章并签字后方可入帐。& 　6、服务中心电脑记帐员制作凭证记帐。　　7、会计服务中心每月要将财务报表报各村。年终必须在次年的二月底前完成收益分配、结算兑现。结帐后作出年终报表、预决算表。　　8、半年和年终报帐会计和会计服务中心要将半年和全年的财务收支、债权债务、农户往来、两工使用等财务活动情况进行公布。&&& 六、推行农村财务“帐务资金”双代管的各项制度(榆次区农村财务管理制度)　　根据财政部、农业部《村合作经济组织财务制度》，按照中央和省市税费改革试点工作的要求，结合我区建立农村会计服务中心（以下简称“服务中心”），实行以“帐务、资金双代管”为内容的村财乡管制度的实际，特制定本制度。　　第一条、代管帐务制度。村合作经济组织帐务由乡镇“服务中心”统一代管，统一实行电算化。“服务中心”要代理会计帐目，按会计核算单位填制凭证，编制财务报表和会计报告，装订传票、设置总帐、现金日记帐、存款日记帐和资金、权益、负债等明细帐。各村可根据需要设置备用金登记簿，暂存款帐、农户往来备查簿、劳务登记簿、土地登记簿。　　第二条、代管资金制度。村级原有的和今后发生的各项收入支出统一由“服务中心”代管，各村要在规定期内把各项收入资金上交到“服务中心”监管帐户。各村支出统一回“服务中心”审核报帐。& 　　第三条、产权主体不变制度。各村核算主体不变，实行“委托双代管”，仍按村设帐，继续保持原核算单位的独立性。各村的资产所有权、使用权、收益权、决策权不变，资产支配权不变、债权债务不变，各村与“服务中心”的委托与代理关系不变村级收支自主决定。　　第四条、资金筹集制度。村合作经济组织口了根据有关法律法规规定采取多种形式筹集资本。包括村资本、外单位资本、个人资本、国家资本等。这些资本除投资者依法转让外，不可随意抽走，在特珠情况下需要抽走的，须经村民代表议事会或党员议事会(以下简称“两议会”)讨论决定，报乡经管站审查、乡政府批准。　　村合作经济组织对投入的资产，要按有关规定进行评估。投入的劳务合理计价，接受捐赠的资产、资产评估确认价值或在合同、协议约定价值与帐面净值的差额，计入公积金。　　第五条、负债管理制度。村合作经济组织应合理举债，按期偿还各项债务。一万元以上大额借债要经“两议会”讨论决定，报乡政府批准。两千元至一万元一般借债要支委会、村委会(以下简称两委会)讨论决定。两千元以下小额借款由支书、村长商量，报乡经管站批准。否则，由直接责任人承担经济责任。　　村合作经济组织的负债按实际发生的数额计价、其利息支出计入其它支出、对发生因债权人特殊原因，确实无法支付的应付款项，计入其它收入。　　第六条、现金、存款管理制度。村合作经济组织资金由“服务中心”统一代管，“服务中心”在银行开设专户，同时，各村在银行的帐户全部撤消，重新在银行或信用社开设“服务中心”监管帐户，即：各村将财务专用章统一移交“服务中心”，新开设监管帐户，备各村财务专用章、报帐会计章、“服务中心”总会计章三个印鉴。各村需要预支银行存款时，首先要填制《***村预支银行存款申报表》，经乡村两级财务主管领导批准方可办理支取。　　各村日常开支实行备用金垫支制度。备用金额度由各乡镇按村大小核定在300一3000元，核定额度要报区农经办备案。备用金由各村用预支银行存款申报表方式预支。备用金只能用于单位日常零星开支，不予支付往来欠款，不予结算在建工程。　　第七条、现金、存款收入管理制度。村合作经济组织收入包括：农业税附加、乡财政给予的转移支付补助，“一事一议”筹资筹劳筹集的资金，集体资产资源发包收入，集体统一经营收入，投资收益，国家征用土地的补偿费及安置补助费，扶贫、救灾款、上级部门拔款、其他收入等。　　村级合作经济组织向单位和农户收取现金和款项时要手续完备，使用统一规定的编号收款凭证。向单位收取款项统一加盖各村财务专用章，“服务中心”总会计章、报帐会计章。这类收据实行统管核销；办理本村村民与集体之间的结算事项，加盖本村内部结算专用章，报帐会计章，收款人章。这类收据实行统管领用交销。收款事项一律由报帐会计办理，任何人不得经手收款事项。　　村级组织各种收入入帐实行代管入帐管理制度，即：各种收入入帐时都要填制收入代管入帐单一武三联、经资金监管员确认入帐准确及时，并加盖收入复核章返回单位一联，另一联随报帐凭证。对各种发包收入附发包合同。&&& 　　村级组织收入要及时入帐，不准坐支，不准私存、不准收入不入帐，不准无据收费、发现以上情况之一者，对直接责任人按贪污或挪用论处。　　第八条、现金、存款开支审批制度。开支审批实行分级限额会审制度。对预算内小型开支由支书、村长会签，当支书、村长意见不一致时，由“两委会”讨论通过，并在单据背面注明几人参加，几人同意。“一事一议”专项支出由“两议会”讨论通过，并在单据背面注明几人参加，几人同意。对预算外开支须由“两议会”讨论后追加预算，然后再按程序审批开支。小型开支与大型开支标准由各乡镇结合各村实际核定，报区农经办备案。　　第九条、帐前审核制度。“服务中心”主任要对各种入帐单据进行帐前审核，包括收入、支出、预支、借款、承包、入股、资产报废变卖，以实物、无形资产投资等进行审核。审核中要严把六关：一是预算收支关。预算收入入库的可按预算审批支出，如有预算外收入方可追加预算外支出，但必须经“两议会”讨论方可追加；二是限额会审关。凡未经支书、村长、经手人签字的一律不批，大中型预算内开支未经“两委会”过一律不批，预算外开支未经“两议会”讨论追加一律不批。“一事一议”专项支出未经“两议会”讨论通过一律不批；三是原始单据规范关；四是民主议定关。除预算内开支外其它入帐票据未按制度经民主议定的一律不批：五是法规制度关。不符合法律法规和农村财务管理制度的一律不批：六是定项限额审批关。除招商引资、技术培训、专项工程外，各村招待费一律取消，报刊杂志征订原则上是按每人不超过呈元掌握，2000人以上的村不准超过2000元，200人以下的村不准超过200元。　　第十条、现金、存款核算和管理制度。村合作经济组织需要预支银行存款时，首先要填制“**村预支银行存款申报表”，填好后，支书、村长签字，“服务中心”主任审核同意方可办理。申报表要附承建合同等资料。　　各村设置银行暂存款帐，银行暂存款帐由资金监管员记载盖章，各村报帐会计管理。报帐会计要与“服务中心”总会计定期核对存款帐和备用金数额。支票存折、财务专用章、总会计章由总会计保管，报帐会计章自行保管。服务中心要定期与信用社或银行核对帐目，不准签发空头支票和定期支票，不套取银行信用。　　第十一条、应收款项管理制度。应收款项包括单位和个人的各项欠款。对拖欠的款项要采取切实可行的措施积极催收。要让他们订出还款计划和还款协议。到期不归还，要按银行同期最高贷款利息加收，并收取违约金。对确有实际困难无力偿还的农户，可经“两议会”讨论通过，报乡政府批准予以减、缓、免。对债务单位撤消，依照民事诉讼法确实无法追还，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，要由乡农经站审查，经“两议会”讨论通过后核销，记入其它支出。但由于有关责任人擅自做主造成的损失应酌情按《山西省农村集体经济审计条例》（以下简称“审计条例”）由其赔偿，并处罚款。任何，人。都不准擅自决定应收款项的减免。　　第十二条、存货管理制度。各村须建立健全存货的保管，领用制度。存货入库时，由会计填写入库单、保管员根据入库单清点验收；出库时，由会计填写出库单、主管负责人批准，领用人签名盖章，保管员根据出库单出库、存货要定期盘点核对，做到帐实相符。　　第十三条、固定资产购建制度。包括房屋、建筑物、机器、设备、工具，有正常收入的经济林木和农业基本建设设施等劳动资料凡使用一年以上、价值三百元以上都列为固定资产。固定资产购建列入预算管理，小型、中大型固定资产的购建要列入预算，经“两议会”讨论通过，报乡政府批准，审批与本制度第八条现金、存款的开支审批权限相同。否则，按擅自动用集体资金处罚。　　第十五条、固定资产折旧制度。生产性固定资产一律计提折旧，所提的折旧费应保证对固定资产损耗价值的补偿，农业基本建设设施需要重置更新的，应提取折旧。通过局部轮番修理可以达到整体更新的，不提取折旧。　　第十六条、大、中型固定资产变卖和报废处理制度。凡是l000元以上大、中型固定资产的变卖和报废处理，须经“两议会”讨论通过以书面形式报乡农经站审查批准后方可执行。否则一律不予批准记帐，并按擅自动用集体资产予以处罚和处分。　　第十七条、固定资产承包租赁管理制度。村合作经济组织发包、租赁1000元以上大、中型固定资产、须经“两议会”讨论通过，报乡农经站审批方案，订立书面合同，经区、乡两级农经部门共同鉴证方受法律保护，否则为无效，合同，若因擅自订立形成无效合同给承包租赁方造成的损失由直接责任人自负，并追究直接责任人经济和法律责任。　　村合作经济组织作为发包、出租方要加强对发包、租赁资产的管理、要按期追交承包租赁费，对拒不交纳承包租赁费的要按合同约定向其收取违约金，并及时申请乡农村承包合同仲裁委调解、仲裁。&& 　　第十八条、固定资产盘点清查制度。年度终了必须进行一次全面的盘点清查。盘盈的计入其他收入，盘亏的毁损的资产，查明确属正常或不可避免的原因，计入其它支出。　　第十九条、其它资产管理制度。包括无形资产、递延资产和其它长期资产。　　无形资产是指村合作经济组织长期使用，但是没有实物形态的资产，包括土地使用权、专利权、商标权、著作权、如专利技术等。无形资产按取得时的实际成本计价，并从使用之日起，按照不等于十年的期限平均摊销，计入管理费用，转让无形资产取得的收入，计入其它收入，其成本计入其它支出，但转让土地使用权的收入，应计入公积金。　　递延资产是指不能全部计入当年支出，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。　　其它长期资产是指不属于无形资产、递延资产的其它资产。　　第二十条、对外投资管理制度。村合作经济组织根据国家法律、法规规定，用货币资金、实物、无形资产或购买股份、债券等有价证券方式向其它单位投资。包括短期投资和长期投资。以实物和无形资产方式对外投资，其评估或合同、协议确认的价值必须真实、合理，评估结果必须经“两议会”讨论通过，报乡农经站审查批准。　　第二十一条、财务收支预决算管理制度。年初，各村必须做出当年收支预算，预算收入要分四部份做出，即：“一事一议”专项收入；农业税附加和转移支付补助；集体经营收入；其它收入。预算支出要分四部份，即：“一事一议”项目专项支出；干部工资、办公经费和五保户支出；其它生产公益事业项目支出；其它支出。做预算要坚持以收定支，量入为出，略有节余的原则。预算要经“两议会”讨论通过，报乡农经站审查批准。如各村要追加预算外支出，必须有预算外收入，并必须经“两议会”讨论通过，乡农经站审查方可追加预算外支出。　　第二十二条、收益分配管理制度。村合作经济组织在进行年终收益分配工作以前。要准确核算全年的收入和支出；清理财产和债权债务，搞好承包、租赁合同的清算和兑现，对拖延不交承包费的，要依法追回，收益要按顺序进行分配，收益分配方案要经“两议会”讨论通过，报乡农经站审查批准后执行。　　第二十三条、财务报表制度。村合作经济组织的财务报表分为月份财务报表和年终财务报表。“服务中心”要按月将各村的收支明细表和科目金额表报区农经办，送各村。年终将各村资产负债表和收益分配表报区农经办、送各村。　　第二十四条、财务公布制度。各村统一在每年的7月25日公布上半年收支情况，次年的3月25日公布全年的财务收支情况。公布的项目由乡“服务中心”和报帐会计提供，交“两议会”讨论通过后以书面形式张榜公布。公布的具体内容为：(1)各项收入、各项支出按大明细公布；(2)积累资金；(3)债权债务、农户往来，其它往来按明细公布；(4)“一事一议”筹资筹劳专项公布，要公布到户，公布到项目。　　第二十五条、财务档案管理制度。财务档案由服务中心代理管理。各村财务档案包括各村经济合同、承包合同或协议，各村财务计划及收益分配方案，各村会计凭证，会计档案销毁清单等。“服务中心”要建立财务档案室，确定专人对各村财务档案进行集中统一管理。　　第二十六条、民主理财制度。各村要坚持以“两议会”为依托全面实施民主理财制度。村民代表要由群众选举产生。“两议会”有权监督财务制度的实施情况，重点对财务收支预决算，收益分配方案，干部工资的确定，承包、租赁等经济合同的履行情况进行督促检查。　　第二十七条、重大项目民主管理及审核制度。除前面条款的具体规定外，下列事项也必须经“两议会”讨论通过，报乡农经站审查批准。　　1、主要生产项目的承包办法及承包指标；　　2、其它重大财务事项。　　第二十八条、帐、权、钱分管制度。“服务中心”配备总会计，资金监管员，帐前审核员，收支审批权归各村支书、村长、“两议会”和“两委会”。收支预算权归各村“两议会”，但须农经站审查批准。　　第二十九条、会计任免制度。各村报帐会计一律纳入乡直管干部序列，上岗调换由各村支部、村委推荐，经“两议会”讨论通过后，由乡政府与区农经办共同协商决定，最后由乡政府任免，报区农经办备案。村主干的直系亲属不得任该村报帐会计。　　第三十条、会计凭证上岗制度。会计人员必须经过区农经办 的业务技术培训、考试考核合格，领取区农经办颁发的会计证方 能上岗。无证会计不能正式上岗，只能按见习会计予以试用。会计技术职称评定由上级业务主管部门根据其政治思想、业务水平、工作实绩和从事财会工作的年限确定。　　第三十一条、会计权利责任制度。报帐会计有权参与本单位各项财务计划的编制和参加有关生产、经营管理的会议，有权对本单位有关资金的筹集、使用和财产保管等方面的工作提出建议和进行检查监督：有责任管理好收款票据、各种印章和其它财务票据，有责任保管好备用金，及时回“服务中心”上交代管收入，报销财务支出。有权不予办理违反财务制度的收支；对认为是违反财务制度的收支要立即制止和纠正。　　第三十二条、会计考核奖惩与报酬制度。会计享受与村其他主要干部同等劳动报酬。报帐会计报酬实行浮动工资制。由基本工资和岗位工资两部分组成，分别为60％和40％，基本工资根据村规模大小、收入水平、工作年限和技术职称确定，岗位工资根据实绩考核确定，具体数额由农经站和“服务中心”对工作业绩、业务水平、制度落实、工作量、服务态度和出勤等进行全面考核后确定。对拒不落实财务制度，管理混乱，引发矛盾犯有重大错误的会计人员要坚决撤换，并要依法严肃处理。同时，区农经办每年对农村会计要进行一次业务考核和资格年检，考核不合格要限期改正，直至撤消会计资格。　　第三十三条、会计移交制度。会计人员调动或离职，必须按规定办理交接手续，编制交接清单，移交人、监交人、接交人要签字盖章。乡农经站验印存档。建立“服务中心”，实行“帐务、资金双代管”后，各村和“服务中心”要履行委托代管交接手续，委托人为各村合作经济组织，支书、村长、会计、出纳要签字，受委托人为各乡服务中心、中心主任、会计、资金监管员要签字，监交委托人为乡镇政府，乡镇长要签字。　　在未办清交接手续以前，财会人员不得离职，财会人员离职必须积极交接，不得借故推脱拖延，否则，按有关法规追究责任，不得拒绝交接，否则，由司法部门与农经部门配合进行强制移交。　　第三十四条、财务管理责任制度。对违反以上财务制度的责任人，要酌情扣除下部报酬；对严重违反以上制度的责任人不但要追究经济责任，还要酌情给予纪律和行政处分，直至撤消职务；对严重违反制度，并造成经济损失者，要按有关法律法规追究直接责任人的经济和法律责任。　　第三十五条、财务审计制度。“服务中心”建立后，乡级权力增大，村级监控工作增大，为此，区乡农经部门，要依照《山西省农村集体经济审计条例》和本制度规定，进一步加大监督力度，特别要加大对代管资金的监督。区农经办要定期不定期对服务中心代管帐务和资金情况进行检查，每年都要进行一次年度审计。对各村的审计力度更要加大，区农经办要统一组织、实行统一审计和交叉审计相结合的办法，每年对各村财务进行一次全面的年度审计。对审计中发现的违反本制度以及严重的违法违纪问题，要交当地党委政府依照《审计条例》进行严肃处理，问题严重的移交纪检、司法部门处理。　　第三十六条、本制度由区农经办解释，本制度从下发之日起试行&&& 七、推行农村财务“帐务资金”双代管的效果&&& 1、解决了部分村财务混乱问题理顺了帐务。&&& 2、“双代管”财务管理体制杜绝了干部会计不移交，个别村不记帐、不清算。&&& 3、“双代管”保证了民主管理、民主监督制度的实施。&&& 4、压缩了财务人员，节省了开支。&&& 5、强化了镇监督权威，从源头上堵住了村干部胡支乱花。&&& 6、顺利的推行了电算化，实现了会计核算的方式变革。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&二00五年四月十九日
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