浅谈如何做好财务与各部门衔接业务工作衔接

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分析市场经济条件下国有企业财務管理存在的问题,以及市场经济下加强国有企业财务管理的对策介绍市场经济条件下国有企业现代化财务管理应包括的内容。

 一、市場经济条件下国有企业财务管理存在的问题   在市场经济条件下,国有企业在财务管理方面还存在着以下的问题:   (一)财务管理观念缺乏時代性   社会主义经济的逐步发展,企业面临着全新的财务管理环境但是,由于在制度和观念上长期受计划经济影响,约束了企业经营者不能将闲散资金自由对外投资,因为无人敢冒风险、承担责任。   (二)财务管理缺乏一体性   我国国有企业纷纷兼并联合,形成新的大型企业集团这些集团企业规模较大,分布较广,内部经济关系复杂,管理人员的素质不高,管理手段落后。   (三)财务管理缺乏动态性   我国国有企業的财务管理缺乏至关重要的事前预算企业没有事前预算,期中的经营业绩比较难以进行,事中控制无从谈起,事后控制更没有效果。   (四)財务管理缺乏监控性   我国企业的内部监控被忽视,财务监控制度不完善、不系统,财务监控机制不健全,监控人员思想素质和业务素质不高,監控方法和手段落后,监控效率低

  二、市场经济下加强国有企业财务管理的对策   企业内部财务管理弱化,不但直接影响了企业经济效益的提高,同时也直接影响了政府宏观调控的社会监督效果,只有把企业的财务管理搞好,才能适应国家宏观调控的要求,才能有利于监督机制嘚完善,才能促进企业的健康发展。   (一)建立以资金管理为中心的财务管理制度   1.建立资金管理制度,控制财务风险   一是建立投资论證制度,投资决策失误是资金管理最大的失误,要在企业内建立投资论证程序,大的项目应请专门的咨询机构参与论证;二是应收账款管理制度,落實资金回收责任制,加快资金回笼;三是建立存货资金控制制度,按需生产、按需采购,把库存量降低;四是财产物资清理制度,发现账实不符或资产貶值要及时处理;五是建立保证制度,避免潜亏因素带来资金沉淀   2.采用合理的融资方式   从各种融资方式来看,内部融资不需要实际对外支付利息或股息,不会减少企业的现金流量,同时由于资金来源于企业内部,不发生融资费用,内部融资成本远低于外部融资。因此,内部融资是企业的首选融资方式,只有在内部融资不能满足企业的资金需求时,企业才应转向外部融资   3.多渠道筹集资金   筹集资金是指企业通过籌资渠道和资金市场,运用各种筹资方式,经济有效地筹措和集中资金。传统的筹资方式有吸收直接投资、银行借款、发行股票、发行债券等   企业还可以通过投资基金转换、债转股、发展融资租赁等开发新的筹资渠道。

  4.盘活存量资产,增加资金来源   主要采用调、并、转三种方法调,指结合产业、产品结构来调整资产结构;并,指靠资产重组,以市场为导向,调整产业结构,把优势企业扩张和劣势企业兼并结合起来,互利互补;转,指实行股份合作制,对部分中小企业的资产可以实行整体和部分拍卖,有偿转让,用其收入偿还银行贷款。   (二)推行责任会计,實行分权管理   责任会计是现代分权管理模式的产物它是根据授予各基层单位权力和责任以及对其业绩的计量评价方式,将企业划分成各种不同形式的责任中心,建立起以各个责任中心为主体,以责、权、利相统一的机制为基础的,通过信息的积累、加工和反馈而形成的企业内蔀严密的控制系统,即责任会计制度。   一个企业采用什么样的责任中心,建立什么样的责任会计制度,必须与其组织结构相适应责任会计視组织为人群的集合,组织中的每一个人都应为了组织的共同目标而努力。而组织的结构形式会直接影响到责任中心的划分和责任会计的动莋效果现代企业组织结构分纵向和横向组织结构。

  1.纵向组织下的责任会计制度   公司的最高管理层独揽大权,对企业内部的生产经營活动实施总体调控,对成本、费用、收入、利润和资金的运用承担全面的责任纵向组织结构下建立责任会计制度,首先要按照责任中心的層次,从最高层的成本中心定期把责任成本的实际数由最基层逐级向上汇总,直到最高层次的利润中心和投资中心。   2.横向组织结构下的责任会计制度   横向组织结构是根据分权管理原则建立起来的在这种组织结构下,企业最高管理层将经营运作的大权适当分散,使其下属的單位、部门也有控制成本、费用、收入、利润和资金的权力,也要为资源的合理使用负责。在横向组织结构下,建立责任会计制度也要按责任Φ心的层次,先将全面预算层层分解,形成责任预算;然后建立责任预算的跟踪系统,记录预算执行的实际情况,以及销售收入的实际数,通过编制业績报告的形式逐级向上汇总,一直达到最高层的投资中心

  三、市场经济条件下国有企业现代化财务管理应包括以下内容   (一)现代化嘚财务管理理念   要树立与社会主义市场相适应的理财信念,包括市场竞争、金融危机等;树立与信息革命相适应的理财理念,包括实时动态悝财、电子化理财等,要树立与科学管理相适应的理念,包括科技创新、预算控制等。   (二)现代化的财务管理组织   包括机构设置层面上嘚组织,及对企业内部资源的有效组织这里所说的资源是指人力、技术、资金、信息等资源。国际上的跨国公司在子公司与母公司之间的財务管理职责定位明确,管理界面清晰,工作流程规范;总部的财务管理在集团化的财务管理模式中起着主体和指导作用,是企业集团的资金管理Φ心,资本运营中心,风险控制中心和财务信息中心   (三)现代化财务管理手段   作为财务管理手段现代化的具体表现是每一个企业都要媔临的问题。我们要建设的系统必须充分利用企业现有的硬件、软件资源,加强对企业的财务管理和监督,规范会计工作秩序为了提高工作效率,应充分利用以计算机和互联网技术为代表的信息革命成果,建立以预算为中心的集团化、网络化、一体化的财务管理信息系统,实行现代囮管理,以最大限度地发挥资本、资金的效益并降低成本。

  (四)现代化的管理人才   这是现代化财务管理的根本保证现代企业财务管悝人才应具备较高的理论和政策水平;有先进的理财理念;既有过硬的财务专业知识,又掌握企业生产、法律等相关专业知识;有较强的实践能力鉯及熟悉运用必要的现代信息技术。   (五)现代化财务管理创新,实现现代化财务管理   现代财务管理,突破了传统型财务管理所受控的时涳局限,在企业管理中发挥着十分重要的作用财务工作是经济工作的核心,是利用价值形式对企业再生产过程各个环节和各个方面进行全方位的反映和控制,是对企业整体投入和产出情况进行全面及时的反映与监控。通过对资金资源的筹划与配置,将企业的各个环节作为一个整体進行全面安排、相互衔接和综合平衡,最终为企业经营决策者提供实时动态的、综合全面的、与决策高度相关的财务信息   实现现代化財务管理,必须增强创新意识。不断加强新理论、新技术、新经验的学习,适应时代发展的需要增强战略意识,充分认识实现现代化财务管理,昰实现企业管理现代化的基础与突破口。实现现代化财务管理,必须做到求真务实、紧跟时代步伐,立足改革与发展的实际,切实提高工作效率

【第一篇】:怎样做好工作浅談如何做好出纳工作

第 1 期 (总第 390 期) ( ) [文章编号] 88- 02商 业 经 济 SHANGYE JINGJINo.1, 2012 Total No.390浅谈怎样做好出纳工作刘 宇哈尔滨 150018 ) (黑龙江省商业职工大学 黑龙江[摘要] 絀纳是会计循环工作中的一个重要组成部分。出纳是会计工作规范的实施者; 出纳是第一手会计资料

的执行者。做好出纳工作 应规范會计工作秩序, 加强出纳人员职业道 信息的收集者; 出纳是财经法规、 德修养 “诚信为本, 牢记 操守为重 遵循准则, 不做假账”做一個

觉悟高 , 业务精的出纳人员 为

工作的健康运行创 造有利的条件。[关键

] 出纳; 作用; 会计规范 [中图分类号] F231.7 [文献标识码]B有些人认为出纳呮是简单的收收钱 报报销, 周而复 始 重复着机械的工作, 没有总账会计那么复杂 没有财 务科长那么有权, 然而就是在平平常常的收收付付中 出 纳具有不同于其他会计岗位的特殊地位和重要作用。素质 影响着干群关系, 影响着单位与单位之间的关系 影响着单位的經济运行的效率。

(四)出纳是财经法规、 法纪和单位会计制度的执行者 维护财经纪律 执行财会制度, 抵制不合法的收支和 《会计法》 是我國会计工作的根本大法 是 弄虚作假行为。

会计人员必须遵循的重要法律

《会计法》 第三章第十六 条、 第十七条、 第十八条、 第十九条Φ对会计人员如何维 这些规定, 为出纳员实行会计 护财经纪律提出具体规定

监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学 领会、 贯彻这些法规 充分发挥出纳工作的 “关卡” 、 习、 “前哨” 作用, 为维护财经纪律、 抵制不正之风做出贡献一、 出纳工作的重要作鼡出纳工作。

顾名思义 出即支出, 纳即收入

出纳工作 是管理货币资金、 票据、 有价证券进进出出的一项工作。

(一)出纳是会计工作规范嘚实施者 首先应当从原始凭证做起 发票是否真实合法、 发票 的出具人是否是发票的合法使用者, 有无转借 变造、 涂 改等, 持票人是否與业务内容有关等其次票据的整理, 出纳人员应当本着认真负责的态度认真整理每一张单 据, 每一张发票 每一个数据、 每一项内容絀纳人员都必 须熟知, 即使会计审核过的凭证 出纳人员也要复核, 然 银 后实行收付 程序才算结束。再次日清月结登记现金、 行日记账簿 管理好现金和票据。由此可见 要使会计工 作规范化, 出纳人员担负着极其重要的责任

(二)出纳是第一手会计资料, 会计信息的收集鍺 单位报销的每一张原始凭证都要经过出纳认真 仔 细的审核, 判断它是否真实 是否合法, 是否有差错 而这 一工作是在很短的时间里僦要作出正确判断,这就要求 出纳要有较强的业务素质和思维能力

近年来, 国家加大 了对会计原始凭证的打假力度使原始凭证失真的現象 有所控制,而这些与出纳的职业素质业务水平分不开 的。

出纳还是准确将信息反馈给单位领导 影响领导决策 正确性的关键, 出纳忣时将原始单据整理成记账凭证 传 递给总账会计, 成为向外部 向上级报告单位财务状况的 坚实基础。

(三)出纳是体现单位形象的窗口 出納不仅要和本单位的职工打交道还要和外单位 的人接触, 出纳的扎实工作 竭诚服务代表着单位的整体二、 如何做好出纳工作(一)涉及货幣资金业务的不相容岗位相互分离, 制约 和监督 《会计法》 规定

出纳人员不得兼管稽核 会计档案保 管和收入, 费用 债权债务账目的登記工作。建立钱账分 管原则资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员 负责, 其他人员不得与货币接触

(二)加强出纳人员职业道德修養 在实施会计工作规范化的工作中,出纳人员的职业 素质 道德品质至关重要。出纳是一项特殊的职业 它整 天接触的是大把大把的金钱, 成千上万的钞票 真可谓万 “金 贯家财手中过, 没有良好的职业道德 很难顺利通过 钱关” 。再加上社会方方面面的诱惑 很容易走上犯罪道 路。

出纳人员必须要刻苦学习国家的财经法纪 规范日常 基础工作, 与时俱进地不断提高自身素质 出纳人员必须 牢记 “诚信为本, 操守为重 遵循准则, 不做假账”做一个 思想觉悟高, 业务精的出纳人员 为财务工作的健康运行 创造有利的条件。

(三)做好出纳工作 规范会计工作秩序 目前, 账目混乱 会计信息失真, 乱摊成本 小金库等[收稿日期] - 88 -刘宇

浅谈怎样做好出纳工作问题时有发生,为防止上述问题发生必须做好出纳工 作, 把住关口 才能有效的整顿会计工作秩序。

1.现金收付一是现金收付的要当面点清金额, 并注 意票面的嫃伪若收到假币予以没收, 由责任人负责; 二 是现金一经付清 应在原单据上加盖 " 现金付讫章 "。多 付或少付金额 由责任人负责; 三是紦每日收到的现金送 四是每日做好日常的现金盘存工 到

, 不得 " 坐支 "; 作 做到账实相符做好现金结报单, 防止现金盈亏下班 后现金与等價物交还总经理处;五是一般不办理大面额 现金的支付业务, 支付用转账或汇兑手续

特殊情况需审 批; 六是员工外出借款无论金额多少, 都须总经理签字 引起纠纷, 由责任 批准并用借支单借款若无批准借款, 人自负

2.银行账处理。一是登记银行日记账时先分清账户 避免张冠李戴, 开汇兑手续; 二是每日结出各账户存款余(上接第 83 页 )额 以便总经理及财务会计了解

资金运作情况, 以调 每日下班之前填制结报单; 三是保管好各种空白 度资金

支票, 不得随意乱放; 四是公司账务章平时由出纳保管

每日下班后账务章交总经理处。

3.报销審核一是在支付证明单上经办人是否签字, 应补; 二是附在支付证明单后的 证明人是否签字若无, 若有 问明原因或不予报销; 三是 原始票据是否有涂改。

正规发票是否与收据混贴若有, 应分开贴; 四是大、 小 金额是否相符若不相符, 应更正重填; 五是报销内容是 否属合理的报销

若不属, 应拒绝报销 有特殊原因, 应经 不予 审批; 六是支付证明单上是否有总经理签字若无, 报销

[参 考 文 献] [责任編辑

董润萍] 括组织体系、 制度体系、 技术体系等。组织体系是隐性知 识转移的主体和关键制度体系是隐性知识转移的法理 保证, 技术体系是隐性知识转移的物质前提

其中组织体 系中隐性知识转移的中介组织是隐性知识转移的桥梁。

通过建立完善的隐性知识转移体系确保企业员工及团 队有积极性去开发并共享外部知识资源。

[1]孙瑞敏.浅谈会计人员的职业道德[J].会计月刊 2009(5)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!(二)对于隐性知识接受者的建议 1.建立有效的学习机制。隐性知识的学习、 吸收、 转 化、 应用和创新是一个复杂的过程 要实现企业联盟中知 识转移的成功, 就需要建立和完善学習机制 把

学习 和组织学习紧密结合起来。

2.建立完善的激励机制作为理性的 “经济人”人们 , 知识共享的动力来源于自身的需求只有根据马斯洛需 求层次论来判断员工所处的需求阶

,并采取相应的激 励手段 才能从根本上激发员工的共享欲望。

3.加大企业对自身知识和能仂的投入企业的学 习能力在获取隐性知识的过程中起着重要的作用。企 业吸收能力是决定其隐性知识获得能力的重要因素 而企业知识轉移能力的高低则反映出企业信息共享水 平的高低。

(三)对于隐性知识转移双方关系的建议 1.建立长期的信任机制应在知识联盟中营造一种 楿互信任、 相互学习的文化, 鼓励联盟双方努力建设有利 于组织间知识转移的文化

2.建立共享与竞争的学习氛围, 增强企业间文化的 融合建立联盟后企业间的文化差异和冲突难以完全消 除, 在原有文化基础上进行文化创新 能更有效地促进文 化融合。

在这种文化氛围下 隱性知识转移和隐性知识共 享会逐渐内化到联盟成员的行动中,最终促进隐性知识 转移的实现

选择合适的联盟形式及合作伙伴。在建立聯盟 时 要根据转移知识的性质, 充分考虑双方的需要 并结 合实际情况选择合适的联盟形式, 并采用科学的方法对 联盟成员的知识能力進行评估 以利于隐性知识在组织 间转移。

(四)对于隐性知识本身特性的建议 建立规范化的知识转移体系知识转移体系主要包五、 结语面對知识经济的到来, 作为一种在新的环 境 下以 竞 争 合 作 为 主 要 特 点 的 组 织 形 式 企 业 联 盟 以 其 灵 活 的 组 织 方 式 、顺 畅 的 信 息 渠 道 和 广 泛 的 匼 作 网 络 为 知 识 的 传 递 提 供 了 广 阔 的 平 台 。由 于 联 盟 中 企 业 的 知 识 往 往 是 各 不 相 同 而 又 互 相 补 充 的 而 隐 性 知 识 转 移 的效 果 与 隐 性 知识 转 迻 者 、 性 知 识 接 受 者 、 隐 隐性知识双方关系和隐性知识本身特性这四个因素 密 切 相 关 。企 业 间 进 行 有 效 的 隐 性 知 识 转 移 能 够 降 低 企 业 获 取 囷 创 造 知 识 的 成 本 提 高 知 识 应 用 的 效 率, 从而提高竞争力

[参 理出版社, [2]钱成.企业联盟探源[J].理论研讨,2003 [3]郑寒.知识联盟中基于知识转移的知识創新过程模式 研究[D].重庆大学论文,2007 [4]王连娟.隐性知识管理文献综述[J].情报科学,2006 [5]Polanyi, M.

王凤娟] - 89 考 文 献] [1]冯进路.企业联盟知识转移与技术创新[M].北京:经济管

【论攵第二篇】:浅析如何做好出纳工作,浅谈如何做好出纳工作

人 才培养模式改革和开 放教育试点工商管理 专科毕业论文题目:浅析如何做好絀纳工作分校(站、点)

18II第一章 引言《现代汉语词典》称出纳是“现金和票据的付出与收进。

”在实际工作中 尽管会计监督在前,每┅笔现金业务的发生或者说现金与票据、票据与票据交 换手段的实现,都是由出纳工作来完成的因此,出纳可以依据词解派生出三层 含义:出纳是指人某出纳(出纳员) ;出纳是指岗位,出纳室(科) ;出纳是指 工作现金和票据的付出与收进。由于工作属性使然絀纳工作归集起来有三个 特征:一、出纳是现金、票据收付的关口;二、出纳是第一手会计信息的收集者; 三、出纳是外界观察企业会计管理水平和财务水平的窗口,会计是以货币计量的 价值尺度出纳在现实经济生活中充当着现金、票据交换的使者。做好出纳工作 对整顿會计工作秩序规范会计基础工作具有极其重要的现实意义。第二章 出纳与会计的关系2.1 出纳工作和会计是密不可分的出纳工作和会计是密鈈可分的对于初次接触出纳的人来说,首先必须接受 一点会计的基本理论这样对今后的出纳工作是不无裨益。在这里我们首先以 企業为例来阐明有关会计的基本理论。

都有一定的目的会计工作也不例外。会计工作的目的简 称会计目的,它是指在一定历史条件下囚们通过会计实践活动所期望达到的结 果。在会计实践中会计目的决定了会计工作的具体程序与方法;在会计理论研 究中,会计目的常瑺被当作会计理论的逻辑起点因此,做好出纳工作首先要 了解会计目的。

会计目的受客观条件的影响与制约在不同的时空范围内,會计目的也往往 不一样对于现代企业来说,会计工作是一项重要的管理工作它必然要为实现 企业的经营目标服务。因此可以认为,實现企业的经营目标是企业会计的根本 目的然而,要真正发挥企业会计的作用还必须明确会计的具体目的或直接目 的。人们通常所说嘚会计目的也都是指会计的具体目的或直接目的。

由于企业会计发挥作用的主要形式是提供对决策有用的会计信息因此,分 析企业会計的具体目的或直接目的 主要是明确企业会计为谁提供和怎样提供信 息的问题;也可以说,这里讲的会计目的是指提供会计信息的目的为此,首先 应明确有关方面对企业会计信息的需求2.2 出纳在会计循环中的地位和作用会计循环是资金运动的链条和纽带, 建立高效良好嘚会计循环机制是资本营运的 客观要求出纳在会计循环中的地位和作用,反映在收支凭据真实传递循序渐 进,货币计量准确信息反饋及时等方面。

1、地位出纳是会计循环中的一个重要环节。任何单位和经济组织中出纳必 须是一个独立的岗位,领导不得兼任会計不得替代。

《会计基础工作规范》对1出纳岗位、职责也有限制性规定如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计 机构负责人,会计主管人员会计机构负责人,会计主管人员的直系亲属不得在 本单位会计机构中担任出纳工作内部牵制制度也规定了机构分离,职务分離 钱账分离,账物分离的原则因此在会计机构中分设出纳岗位具有制度上的合法 性,工作上的适应性行为上的规范性,管理上的科學性等特点所以出纳在会 计工作中和会计循环中的地位是特殊的,不可缺少的

2、作用。出纳是会计工作的一部分也就是说出纳岗位可以按管理要求设置, 作用

出纳工作则必须完全置于会计循环中。出纳人员在管好货币资金的同时还应当 发挥几个方面的作用。一昰认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针认真 审核每一张单据, 处理每一笔经济业务

二是及时反馈经济信息, 按照 《会计法》 嘚要求及时向领导和会计主管人员报告工作三是反腐倡廉,对支出性质进行审 查对违反开支规定的支出拒绝付款。四是保卫资金

保護国家资财安全, 在现金流量大假币多,卡式管理不规范的情况下防止诈骗,减少损失和失误 显得极为重要第三章 出纳人员应具备嘚知识3.1、要素 .1、会计对象是指会计反映和监督的。会计对象分为六个会计要素既资产、负 债、所有者权益、收入、费用、利润。

资产是指过去的交易、事项形成并由拥有或控制的资源该 1、资产。

资源预期会给企业带来利益资产可以具有实物形态,例如房屋、机器设備、 产品、材料等;也可以具有非实物形态,例如无形资产等。

资产按其流动性分为流动资产和非流动资产流动资产是指在一年或者超过 一年的一个营业周期内变现或耗用的资产,包括现金、各种存款、短期投资、应 收及预付款、存货等非流动资产是指不符合流动资產定义的资产;包括长期投 资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用。

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务履行该义務预 2、负债。

期会导致经济利益流出企业它表现为债权人对单位资产所拥有的权益。负债分 为流动负债和长期负债

流动负债是指将在┅年或者超过-年的-个营业周期内偿 还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金等长期 负债是指偿还期在一年戓超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、 应付债券等

所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权,包 3、所有者权益

括投资人对企业投入的资本,以及在经营中形成的盈余即:投入资本、资本公 积、盈余公积和未分配利润。2资产、负债、所有者权益彡者之间的关系

资产-负债=所有者权益 收入是指企业在

商品、提供劳务以及让渡资产使用权 4、收入。

等日常活动中形成的经济利益的總流入包括销售商品收入、劳务收入、利息收 入、 使用费收人、 租金收入、 股利收入等, 但不包括为第三方或客户代收的款项

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济 5、费用。

利益流出企业在生产经营过程中为获取收入而发生的各种人力、物力和財力的 耗费,其货币表现就是费用成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种 耗费。

利润是企业在一定期间的生产经营活动的最終成果它表现 6、利润。

为企业在生产经营过程中取得的各种收入和发生的各种费用配比相抵后的差额

收入大于费用, 其差额为利润; 費用大于收入 其差额为亏损。

对利润进行核算 可以及时反映企业在一定会计期间的经营业绩和获利能力, 反映企业的投入产出 效率和經济效益有助于企业投资者和债权人据此进行盈利预测,评价企业经营 绩效作出正确的决策。

用公式表示为:利润=收入-费用 资产、負债、所有者权益、收人、费用、利润会计要素之间有着密切的联系 其关系用公式表示为

资产=负债+所有者权益+(收入-费用)3.2、会计科目、 3.2、会计科目、会计账户和复式记账会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志 1、会计科目。

或项目随着企业经营活动嘚开展,各个会计要素之间关系发生着变化如用银 行存款购买材料,用材料投入生产形成产品将产品出售获取收益。上述经营活 动通過设置会计科目予以反映

账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进 2、会计账户。

行分类、系统、连续记录 的一种形式会計科目与账户之间的联系是:会计科 日是账户的名称,账户是根据会计科目开设的是用来记录和反映会计科目规定 的核算内容。两者的區别是会计科目只具有特定的名称和相应的核算内容它只 是对会计对象的内容进行分类,而账户还具有一定的结构形式和登记它可以茬 一定时期内连续、系统、分类、综合地反映和监督会计的对象,提供有关经济管 理所需要的核算资料账户比会计科目具有更丰富的内嫆。

账户一般可以划分为左右两方每一方再根据实际需要分为若干栏次,用来 分类 登记经济业务及其会计要素增加和减少以及增减变動的结果。账户的格3式设计一般应包括以下内容

(1)账户的名称即会计科目。

(2)日期和摘要 即经济业务发生的时间和内容。

(3)凭證号数即账户记录的来源和依据。

(4) 增加和减少的金额

账户借方和贷方分别记录增加额和减少额, 余额可以分为期初余额和期末 余額 本期增加额合计和本期减少额合计又称本期增加发生额、 本期减少发生额, 本期的期 末余额即为下期的期初余额期初余额、本期增加发生额、本期减少 发生额和期末余额的关系,可用下列公式表示

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 复式记账是一种的記账方法在复式记账法下账户体系 3、复式记账。

设置完整可以将经济业务引起的会计要素的增减变动,在两个或两个以上账户 中相互聯系地、全面地、系统地进行记录可以全面、系统地反映经济业务的来 龙去脉。

复式记账法分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法企事业、单位多用 借贷记账法。借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式作为 依据在这一会计恒等式中,资产要素列在等号的左边负债及所有者权益列在 等号的右边,左右两边的合计数永远相等即保持平衡。对于资产类账户、费用 类账户借方记录增加额贷方记录减少额或转出额;负债和所有者权益账户、收 入类账户贷方记录增加,借方记录减少额或转出额

各类账户的具体结构鈳以得出以下结论

(1)、借贷记账法小的借和贷,代表账户记录经济业务数量的变化其中, 左方为借右方为贷。

(2)、各类账户的期末余额一般应与记录增加额的方向一致:资产类账户 的期初、期末余额在借方负债及所有者权益赇户的期初、期末余额在贷方。

运用借貸记账法记录经济业务的增减变动采用的记账

“有借必有 贷,借贷必相荐” [例 1]某企业将借入的货币资金 10 万元存人银行。

借:银行存款 貸:短期借款 0003.3、 3.3、会计凭证会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明

审核无误的会计凭证是登记账簿的矗接依据, 所以填制和审核会计凭证是真实反4映经济业务、监督经济活动的专门方法是会计核算方法体系的重要组成部分, 也是会计核算的一项重要内容是会计最基础的工作。

会计凭证种类很多-般按其填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证两 大类。

原始凭证是指經办业务的

和人员 在业务发生或完成时所取得或填制的 最初凭证。它是进行核算的原始资料和重要依据出纳人员每办理一项业务,无 論是款项收付还是日记账的登记,都必须以经过审核的真实、合法、有效的会 计凭证为依据

(1)原始凭证按取得的途径和来源分为自淛原始凭证和外来原始凭证。自 制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在经济业务发生或完成时,根据 经济业务的自行填制的凭證例如,公司向客户提供商品而开具的发票员工因 需要暂借款时填制的“借款单”。外来原始凭证是在经济业务完成时从其他单 位戓个人处取得的,用来证明该项经济业务实际发生或完成的单据例如,购入 商品时向卖方取得发票银行转来的电话费、养路费等。

(2)原始凭证按其填制手续的完成情况可分为一次原始凭证和累计原始凭 证一次原始凭证是一次填制完成的、反映一项或若干项同类经济業务的原始凭 证,其填制手续是一次完成的已经填过的凭证不再重复使用。例如发票、收 料单等。

累计原始凭证是在一定时期内 连續反映不断发生的同类经济业务的原始凭 证。例如限额领料单、工资结算单等。

任何一种原始凭证都是反映经济业务的发生和完成情 况因此,原始凭证必须具备基本要素:原始凭证的名称;原始凭证的编号及填 制日期;接受凭证单位的全称;经济业务的内容摘要、实物數量和金额;填制凭 证的单位及其经办人员的签章

记账凭证是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的, 用来记载經济业务简要内容明确会计分录,作为记账依据的一种会计凭证

(1)按反映经济业务的内容分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用記账 凭证分为收款凭证(反映货币资金增加业务)、付款凭证(反映货币资金减少业 务)、转账凭证(不涉及货币资金增减业务)5(2)按其填制分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证指每笔经 济业务在一张记账凭证中记录一笔复式记账凭证是当经济业务发生時,在一张 凭证中反映其对应关系

记账凭证是登记账簿的直接依据,要求必须能够正确反映经济业务因此, 记账凭证必须具备基本要素:记账凭证的名称和编号;记账凭证的填制日期;经 济业务内容摘要和原始凭证及有关资料的张数;所记账户的名称应借应贷的方 向囷金额;填制、审核、记账、出纳和会计上管等人员的签章。

填制记账凭证应注意以下事项:应在经济业务发生的当天及时编制;在摘要 欄内简明扼要地说明经济业务内容; 记账凭证中涉及会计科目应填全总账科目和 明细账科目;金额合计前应加计币值符号如人民币号“¥”;对于以元为单位 的阿拉伯数字,除单价外一律填写到角分,若无角分“00”代替。同时注意 阿拉伯数字不得连写;会计凭证要分類编号或按月顺序编号;在记账凭证填写完 成后应由相关人员签字

会计凭证的保管。会计凭证是重要的会计核算资料同时也是重要的經济档 案和资料。

会计部门在登记账簿后 应将会计凭证妥善保管, 以便内部或企业 外 部有关部门方面的查用保管会计凭证时,要按顺序进行装订成册防止散失。

为了便于查阅应加具封面、封底。封面上应注明:企业名称、记账凭证种类、 起止号数、

月份和起止日期并由有关人员签字盖章。作为会计档案的会计 凭证其保管期限反销毁手续,都应遵循《会计档案管理办法》的有关规定一 般会计凭證保管期限为 15 年。保管期满后必须按照规定手续,报经批准后方 可销毁3.4、 3.4、会计账簿与财务报告账簿是用来连续、全面、系统地记录会計凭证所反映各项经济业务的簿籍 登记账簿是会计核算的-种专门方法和工作程序。

1、按照账簿的用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

(1)序时账簿又称日记账,它是按照经济业务发生的时间顺序登记的账簿

例如,“现金日记账”、“银行存款日记账”

(2)分类賬簿是按照总分类账户和明细分类账户分别对经济业务进行登记 的账簿。

(3)备查账簿是补充登记口记账和分类账中未能记录的经济业务嘚账簿

2、按照账簿的外观形式可分为:订本式账、活页账、卡片账。一般情况订 本式账多用于日记账、总账;活页账、卡片账多用于明細账63、按照账页格式不同可分为:三栏式账、多栏式账、数量金额式账。一般 情况三栏式账多用于总账、序时账和部分明细账;多栏式賬、数量金额式账多用 于明细账

1、财务报告概念。财务报告是根据日常会计核算资料定期编制的、综合反 映会计主体某一特定日期的资產、负债和所有者权益状况以及某一特定时期的 经营成果和现金流动情况的书面文件。

财务报告是企业全部会计报告中的一部分

企业嘚全部会计报告分为财务会 计报告和管理会计报告,财务会计报告亦称财务报告是对外界提供的报告;管 理会计报告是对内提供的报告。

财务报告又分为财务情况说明书和财务报表两大类

财务情况说明书是对企 业一 定期间经济活动情况进行的文字报告;财务报表是表格形式的财务报告, 它是财务报告的主要部分是企业向外界传递会计信息的主要手段。

财务报表再分为主表和附表两类主表是综合反应企业某一方面情况的报 表,附表是对主表某些内容的详细反映为了对财务报表做出解释说明,还要在 报表之外提供报表附注

(1)按经濟内容分类。可分为动态报表和静态报表静态报表是指综合反 映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表,例如资产负债表动 态报表是指综 合反映企业一定时期的经营情况或现金流动情况的报表,如利润 表或现金流量表

(2)按编制时间分类。可分为月报、季报和年报

(3)按编制单位分类。可分为单位报表和汇总报表单位报表是指出企业 在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编淛的会计报表。

汇总报表是指根 据所属单位报送的会计报表连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。

(4)按编制主体分类可汾为个别会计报表和合并会计报表。个别会计报 表是指投资企业或接受投资企业编制的 只反映投资企业或接受投资企业本身的 财务状况囷经营成果的会计报表; 合并会计报表是指投资企业在对外投资占被投 资企业的资本总额半数以上的情况下, 根据本企业和被投资企业的個别会计报表 编制的反映投资企业与被投资企业整体的财务状况和经营成果的会计报表。

(5)按服务对象分类可分为内部报表和外部報表。内部报表是指为适应 企业内部经营管理需要而编制的不对外公布的会计报表

外部报表是指企业向外 提供的会计报表。它通常有统┅的格式和规定的指标体系7几个很有用的分录

1、现金长款 借:现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入(注:无法查奣原因) 2、现金短款 借:待处理财产损溢 贷:现金 借:其他应收款――应收现金短缺款(个人) ――应收保险赔偿款 管理费用――现金短缺(注:无法查明原因) 贷:待处理财产损溢 3、提取福利费 借:生产成本 营业费用 管理费用 贷:应付福利费 4、计提

经费 借:管理费用――笁会经费 贷:其他应付款――工会经费 5、计提职工教育经费 借:管理费用――职工教育费8贷:其他应付款――职工教育费 6、支付工资 借:應付工资 贷:现金 应交税金――应交个人所得税 其他应付款 其他应收款(代扣款项) 7、提取城建税 借:主营业务税金及附加/其他业务支出 貸:应交税金――应交城建税 8、计提教育费附加 借:主营业务税金及附加 贷:其他应交款――教育费附加 9、印花税 借:管理费用/待摊费用 貸:银行存款/现金(每本账簿贴五元印花税)第四章 出纳的工作职责虽然会根据业务量大小设置出纳人员但每个企业的出纳人员设置、核算、 工作程序,均应遵循一定的进行4.1、 4.1、出纳人员设置企业应根据其规模大小,业务量多少设置出纳人员凡是实行独立核算、在 银荇开户、有经常性收入和支出的企业均应配备专职域兼职出纳人员。对于规模 不大、出纳工作量不多的企业可以设一个专职出纳人员或兼职出纳人员。对于9企业规模较大出纳业务量较多的企业,也可设多名出纳人员负责现金收付业 务,银行存款收付业务和货币资金的絀纳4.2、 4.2、出纳人员应采用的核算方法会计核算方法是设置账户、复式记账、审核和填制凭证、登记账簿、财产清 查、编制报表,出纳人員应采用的会计核算方法也应是依据出纳工作性质选择 会计核算方法。如设置账户出纳工作需要设置的账户有“现金日记账”、“银 荇存款日记账”、“长期股权投资”、“短期投资”账户,并根据复式记账方法 对每一项业务同时在两个或两个以上的账户中按规定的记賬方法同时登记 在登 账过程中,对原始凭证或记账凭证进行复核但出纳人员不得兼管费用报销的审 核工作。根据业务处理要求出纳囚员要逐日逐笔登记现金日记账,每日结出金 额与现金实有数进行核对,要逐日逐笔登记银行存款日记账定期从银行打印 对账单,进荇银行存款的账实核对对保管的有价证券要根据有价证券的种类登 记明细账或备查账,定期进行账实核对4.3、 4.3、出纳业务的账务处理程序所谓账务处理程序,是指会计信息的记录、归类、汇总、编报的顺序和方法 即从凭证到计报表的组织程序和方法,现有的会计账务处悝程序有三种:记账凭 证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序它们 的区别主要是登记总账的依据不同。

因为出纳工作毕竟不是一种全面业务核算工 作所以账务处理程序也有所不同。4.4、 4.4、出纳的离职与交接手续《会计法》第四十一条规定:“会计人员调动工作或离职”必须与接管人 员办清交接手续。

一般会计人员办理交接手续由会计机构负责人 (会计主管人员) 监交;會计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续由单位负责人监交,必 要时主管单位可以派人会同监交出纳人员的交接也要按会计法規定进行,出纳 人员在调动工作或者是离职时要与接管人员办理交接手续,这是出纳人员对工 作应尽的职责也是分清移交人员和接管囚员责任的重要措施。办好交接工作 可使会计工作前后衔接,保证会计工作的顺利进行也可以防止账目不清,财务 混乱给不法分子慥成可乘之机。

会计工作的交接强调两点:一是会计人员调离工账簿到会作岗位必须与接管 人员办清手续二是在交接过程中要有专人负責监交。出纳的交接一般分三个阶 段进行

第一阶段交接准备。交接准备分六个方面:①将已经受理的经济业务处理 完毕;②将尚未登记賬目的登记完毕结出余额,并在最后一笔余额后加盖出纳 人员名章; ③整理应该移交的各种资科 对未了事项和遗留要写出书面说明材料;10④编制移交清册,将要办理移交的账簿、印鉴、现金、有价证券、支票簿、发票、 文件、其他物品等列清;实行电算化的单位移交囚员还应在移交清册上列明会 计软件及密码、数据盘磁带等内容;⑤出纳账与现金和银行存款总账核对相符, 现金日记账余额要与库存现金一致银行存款日记账金额要与银行对账单一致; ⑥在现金和银行存款日记账扉页的启用表上填写移交日期,并加盖名章

第二个阶段,移交过程出纳人员离职前必须将本人经管的会计工作,在规 定的期限内 全部向接替人员移交清楚。

接替人员应认真按照移交清册逐項点收 具体要求是:①库存现金要根据日记账余额当面点交,不得短缺接替人员发现 不一致或“白条抵库”现象时,移交人员在规定嘚期限内负责查清;②有价证券 要根据备查簿余额进行点收若出现有价证券面额与发行价不一致时,要按账面 金额交接;③出纳账和其怹会计资料必须完整无缺不得遗漏。如有短缺须查 明原因,并在移交清册上注明由移交人负责;④银行存款账户要与银行对账单核 对┅致 出纳人员在办理交接前, 须向银行申请打印对账单 如存在有未达账项, 还需编制银行存放余额调节表调整相符;⑤接交人员按迻交清册点收应由出纳 人员保管的其他财产物资,如财务章、人名章、收据、空白支票、科目印章、支 票专用章等; ⑥实行电算化的单位 交接双方应在机上对有关数据进行实际操作, 确认有关数据无误后方可交接。

第三阶段交接后有关事宜。①出纳工作交接完毕后茭接双方和监交人员 要在移交清册上签名盖章,要在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方 和监交人的职务、姓名、移交清册页數及需要说明的问题和意见等;②接交人员 应继续使用移交前的账簿不得擅自另立账簿,以保证会计记录前后衔接内容 完整;③移交清册填制一式三份,交接双方各持一份存档一份。4.5、 4.5、其他相关业务在一些企业出纳人员除了做我们上述所要求的必须做的工作之外,还要做 一些其他相关工作如填制原始凭证,登记会计账簿前对原始凭证进行复核遗 失凭证进行处理等。

1、填制原始凭证 原始凭证分為自制原始凭证和外来原始凭证

自制原始凭证一般在业务发生 时由业务负责人员填制,但有些也需要出纳人员填制如现金送款单、进賬单、 支票、支票存根、收款收据、出纳报告单等自制原始凭证就是由出纳人员填制; 对于外来原始凭征,主要是认证其真实性及其是否具有效力就可以入账使用。

(1)从外单位取得的原始凭证首先辨认是否属于具有法律效力,是否有

局、财政局监制章监制章是否符匼要求,另外注意是否有出具原始凭证单 位的发票专用章财务章或公章;有无固定的特殊的公认标志,如车船票、飞机 票等自制原始憑证不一定加盖公章,但一定要有完整的手续符合财务报销要 求。11(2)对外开出的原始凭证须加盖本单位公章,对开出的一式几联的原始 凭证必须用双面复写纸复写,并连续编号要求加盖财务章或人名章的原始凭 证要盖齐,如汇款单位汇款凭证等

(3)购买实物的原始凭证,需持有实物验收单;支付款项的原始证明需 有收款单位的正式收款证明,不能用白条入账

(4)职工因公出差,需填写正式借款单作为记账依据,且在出差回来报 账时不再退还给借款人,由借款人重新填制差旅费报鞘单用以销账,若出现 多借款项退回甴收款出纳员另开收据作为入账证明。

(5)对重要的空白原始凭证应指定专门人员保管,领用时办理领用手 续,注明用途、领用单位、领取人、领取凭证的起止日期用完后,要用存根销 号

(6)对于发生频率高、性质、相同,只是金额不同的原始凭证可以编制 原始憑证汇总表,如报销的出租车票、报销的药费、向个人开出的销货发票等

原始凭证汇总表应具备以下内容:汇总原始凭证编号、填制日期、业务内容、数 量、单价、税金、制证人、审核人、收款人、所附原始凭证张数等。汇总表如同 流水账账单按经济业务发生的先后顺序登记,最后进行加计这些原始凭证如 果不多,可以附在汇总表后面如果数量太多,应单独编号装订妥善保管。

2、原始凭证复核 在企业里出纳人员根据原始凭证执行报销手续,登记现金日记账和银行存 款日记账时应对执行手续的原始凭证进行复核,这就要求出纳囚员在复核时执 行制度、坚持原则对内容不真实,不完整、手续不齐全、书写不清楚、有差错 的原始凭证按处理原始凭证的要求和程序進行处理若人员既不制止、纠正,也 不向单位领导提出书面意见的要承担法律责任;对严重违法、损害国家和公众 利益的收支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告,接到报告的机关应及时 处理出纳人员在复核原始凭证时,需注意以下几个

(1)真实性复核原始憑证上注明的业务内容是经济业务的本来面目,不 得掩盖、歪曲和篡改原始情况这就要求经济双方当事人和单位、时间、地点、 内容、數量、金额都是真实的,除业务人员在原始凭证上签章之外还要由了解 该项业务的主管人员签章,由会计主管审核才能作为据以入账嘚原始凭证。

(2)完整性复核根据原始凭证所必须具备的要素,检查原始凭证是否已 填写完整对于有些业务,需要有旁证才可作为报賬依据对于需要旁证的原始 凭证, 若原始凭证不齐 则视为手续不齐全, 如购货发票要附有购货名称、 规格、 数量明细、销货单位的出庫证明单或本单位入库单不需入库的物品,发票上应 有使用证明人的签名

(3)合法性复核。是指符合会计制度和企业财务管理要求的原始凭证复 核时要注意:①假发票、假支票,往往表现在时间不吻合如某人出差,回来报12销发票与之出差时间不吻合,说明是假发票;另外其他假发票也很多如开具 方非销货方或发票本身就是假发票等。

出纳人员应具备一些辨别假发票的基本能 力才能不会出现问題。②还要注意那些虽然原始发票是真的但按企业财务制 度规定不属于报销范围。如私人购置自用物品、个人消费物品等如果企业报銷 制度中允许报销私人消费品, 但在会计处理时要注意这种情况视同于向个人支付 劳务报酬要代扣和代缴个人所得税,所以出纳人员一萣要了解制度掌握报销 范围。③另外还要注意有些费用虽能报销但制度对报销的比例或金额有规定限 制的,如大部分单位规定对职笁子女医药费报销应由父母双方单位分别负担, 此时就要按比例执行报销手续另外在许多单位规定了不同的差旅费报销标准, 如乘坐何種工具每日补助标准等,职工报销差旅费时就要按标准执行

3、对遗失原始凭证的处理 如果当事人或原始凭证保管人员由于不慎,将原始凭证遗失应当取得原开 具单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等由经办单位会 计机构负责人、会计主管人员囷单位领导批准后,才能代替遗失的原始凭证如 果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证则应由当事人写出详细 情况,甴经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后代作原始 凭证。第五章 出纳的工作流程出纳的工作流程如下:5.1、 5.1、办理银荇存款和现金领取 5.2、负责支票、汇票、发票、 5.2、负责支票、汇票、发票、收据管理 5.3、做银行帐和现金帐 5.3、做银行帐和现金帐,并负责保管财务章 5.4、 5.4、负责报销差旅费的工作1、员工出差分借支和不可借支若需要借支就必须填写借支单,然后交总 经理审批签名交由财务审核,确认无误后由出纳发款。

2、员工出差回来后据实填写支付证明单,并在单后面贴上收据或发票 先交由证明人签名,然后给总经悝签名进行实报实销,再经会计审核后由出 纳给予报销。135.5、 5.5、员工工资的发放出纳工作细则

现金收付 1、现金收付的要当面点清金额,并注意票面的真伪

以没收,由责任人负责

2、现金一经付清,应在原单据上加盖“现金付讫章”

3、把每日收到的现金送到银行。

若收到假币予 工作事项及审验等程序;失误防范及纠正程序多付或少付金4、每日做好日常的现金盘存工作,做到账实相符做好现金结报单,防止 现金盈亏下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务支付用转账或汇兑手续。特殊情况 需审批

6、员工外出借款无论金额多少,都须总经理签字批准并用借支单借款。

若无批准借款引起纠纷,由责任人自负

银行账处理 1、登记银荇日记账时先分清账户,避免张冠李戴开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额以便总经理及财务会计了解公司资金运作情 况,以调喥资金每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管

报销审核 1、在支付证明单上經办人是否签字,证明人是否签字若无,应补

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有问明原因或不予报销。

3、正规发票昰否与收据混贴

每日下班后账务章交总经理处。4、支付证明单上填写的项目是否超过 3 项

5、大、小金额是否相符。若不相符应更正重填。146、报销内容是否属合理的报销

应经审批。若不属应拒绝报销,有特殊原因7、支付证明单上是否有总经理签字。若无不予报销。结论做好出纳工作必须做好以下方面强化业务学习, 强化业务学习提高技能素质出纳人员肩负着本单位全部货币资金与有价证券的收支、保管、核算任务, 掌管着本单位全部票据责任重大,出纳人员必须具备相应的素质才能完成本职 工作

首先应具备财会专业基本知识,有较高的出纳实务处理水平出纳工作是财 会工作的一种,但又有其自身的特点作为专职出纳人员,不但要具备处理一般 会计事務的财会专业基本知识 还要具备较高的处理出纳实务的出纳专业知识水 平。

其次还要有较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在結算过程中进行 要按计算结果当场开出票据或收付现金,速度要快又不能出错。这和事后的帐 目计算有着很大的区别帐目计算错了鈳以按规定方法更改,但钱算错了就不一 定说得清楚不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能 力不管你用计算机、算盘、计算器,还是别的什么运算工具都必须具备较快 的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上作为出纳员,要把准确放茬第一 位要准中求快。坚持结算原则 坚持结算原则,遵守财经制度经济的市场化进程对出纳提出了越来越高的要求。在现金业务日益频繁的 情况下要求出纳员更加自觉地坚持结算原则,更好地遵守结算纪律即严格按 照现行《银行结算办法》的规定,自觉坚持下述②条结算原则

第一 恪守信用, 履行付款

这一原则要求各种结算凭证和票据的当事人、 关系人都必须守信用,严格履行规定的经济承诺囷应尽的义务收 款者,必须以提供商定的劳务或商品为前提按约定给以提供,收 取款项; 付款者 则必须按规定付款条件及时清偿债務, 付给款项

第二,是谁的钱进谁的帐由谁支配。根据结算制度规定收、付 双方实现商品交易或完成劳务服务后, 主债权人有权决萣应收款项 进入谁的帐户其合法收入不得干涉。对付款者而言一不应拖欠 付款项,二不应强行扣款或代别人扣款15执行好现金管理制喥一是要加强法制观念,准确掌握有关法规出纳应加强法制观念,学习和贯 彻《会计法》等财务会计法律准确掌握和严格执行《现金管理暂行条例》及其

,牢固树立起坚决按照法律法规办事的观念确 保事业单位财务收支的合法性和合规性, 这是执行好现金管理制度的根本基础和 保障

二是自觉执行制度,使现金管理落实到实处制度的内容很全面,现金的收 收支支什么情况下如何做都有明确规定能鈈能执行制度,还要看财务人员能不 能自觉地去坚持制度按照制度办事。

三是积极主动想方设法解决疑难问题执行现金管理制度过程Φ往往遇到难 解的问题,财务人员特别是出纳员要以清醒头脑正视现实用积极态度坚持原则 的同时要想方设法去解决所遇到的各种疑难問题。既不能放弃原则又不能消极 地不解决问题。如有人要求报销规定之外的开支无论理由多么充足,出纳都不 能擅自做决定而必须請示财务主管或由主管领导审批来帮助解决规范操作流程,维护工作秩序 规范操作流程,维护工作秩序出纳是会计工作规范的实施者出纳人員担负着资金收付,票据管理现金日 记帐,银行存款日记帐登记等工作会计工作规范化的要求是,健全内部各项会 计管理制度建立良恏的会计工作秩序使记帐、算帐、报帐工作符合国家统一会计 制度的要求逐步实现会计基础工作规范化,制度化科学化,不断提高会計工 作水平进一步发挥会计在经济管理中的作用。记账凭证中的每一张发票每一 个数据,每一项内容出纳人员都必须熟知,即使会計审核过的凭证出纳人员也 要复核然后实施收付,程序才算结束由此可见,实施会计工作规范化出纳 人员担负着极其重要的责任。艏先规范应当从原始凭证做起,发票是否合法 发票的出具人是否发票的合法使用者,有无转借变造,涂改等持票人是否与 业务内嫆有关。二是票据的整理出纳人员应当本着负责的态度,认真整理每一 张单据三是日清月结登记账簿。管好现金和票据实施收付,程序才算结束

由此可见,实施会计工作规范化出纳人员担负着极其重要的责任。首先规范 应当从原始凭证做起,发票是否合法发票的出具人是否发票的合法使用者,有 无转借变造,涂改等持票人是否与业务内容有关。二是票据的整理出纳人 员应当本着负责的態度,认真整理每一张单据三是日清月结登记账簿。管好现 金和票据实施会计工作规范化,出纳人员应当从本职工作做起把规范会計基 础工作作为自己工作的全部内容,对内在质量上把好政策法规、纪律关,对外 在质量上把好书写、规格整洁规范关。为全面实现會计工作规范化而努力16致谢感谢*老师、*老师等对我的教育培养。他们严谨细致、一丝不苟的作风一直 是我工作、学习中的榜样;他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的 启迪

感谢我的室友们,从遥远的家来到这个陌生的城市里是你们和我共同维系 着彼此之間姐妹般的感情,维系着寝室那份家的融洽感谢我的同学**、**、** 几年来对我学习、生活的关心和帮助。我们在一起的日子我会记一辈子嘚。

感谢我的父亲、母亲感谢他们对我的理解与支持养育之恩,无以回报你 们永远健康快乐是我最大的心愿。

在论文即将完成之际峩的心情无法平静,从开始进入课题到论文的顺利完 成有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助,在这里请接受我诚挚的 谢意!17参考文献[1]葛家澍市场经济下会计基本理论与方法研究。北京:中国财政经济出 版社1995。

[2]郭复初财务通论[M]上海。立信会计出版社1997。

[3]吳东辉(转引) 会计人员应具备的知识。会计研究1998。

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[5]刘富乾,等浅论财會人员的职业道德素养[A].高师财务管理研究[C].

南京:南京师范大学出版社,2000

[6]劳伦斯。A.温巴奇19 [3]斯惠文。浅论提高会计人员素质[J].辽宁 教育会计通讯2000。18

【论文第三篇】:浅谈如何做好一名出纳人员浅谈如何做好出纳工作

位和作用??????????????????????2 (一)出纳的地位???????????????????????????2 (二)出纳的作用???????????????????????????2 二、出纳员应坚持的原则?????????????????????2 (一)恪守信用,履约付款???????????????????????3 (二)是谁的钱就进谁的账由谁支配??????????????????3 (三)坚持“银荇不垫款”原则?????????????????????3 三、出纳员的职责和权限?????????????????????3 (一)出纳员应具有的职责???????????????????????3 (二)出纳员应具有的权限???????????????????????4 四、出纳人员具备的素质?????????????????????4 (一)政策水平要高??????????????????????????4 (二)业务水平要熟??????????????????????????4 (三)工作作风要嚴??????????????????????????5 (四)安全意识要强??????????????????????????5 (五)道德修养要好??????????????????????????5 五、如何做好一名出纳人员????????????????????5 (一)健全制度,按章办事???????????????????????6 (二)规范操作杜绝漏洞???????????????????????6 (三)爱岗敬业,忠于职守???????????????????????6 (四)廉洁自律防微杜渐???????????????????????6 (五)掌握点钞验钞技术????????????????????????6 (六)管好印章票据??????????????????????????61浅谈如何做好一名出纳人员[摘要]:出纳人员是财务笁作中的一个重要环节,是同金钱打交道的特殊职业

要想做好一名出纳员的工作,要明白出纳的特殊地位要坚持出纳的原则,具备出納 人员的素质做好出纳人员的各项工作。

[关键词]:出纳员、原则、素质、道德修养、作风出纳人员是管理和经办货币资金、票据和有价證券收付工作的会计人员。出纳 岗位是一个“三分动手七分动脑”的岗位,关系到贯彻执行国家政策和

制度 关系到每个员工的亲身利益, 也显示出财务会计职员的精神文明和职业道德水准做 好出纳工作并不是一件很容易的事,它要求出纳员要有全面精通的政策水平熟练高 超的业务技能,严谨细致的工作作风一、出纳的地位和作用 (一)出纳的地位?出纳是财务工作中的一个重要环节。任何单位和经濟组织中出纳必须是一个独 立的岗位,领导不得兼任会计不得代替。《会计基础工作规范》对出纳岗位、职责 也有限制性规定 如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主 管人员。

会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中擔任出纳 的工作。内部牵制制度也规定了机构分离职务分离,钱账分离账物分离的原则。

因此在会计机构中设出纳岗位具有制度上嘚合法性,工作上的适应性行为上的规 范性,管理上的科学性所以出纳在财务工作中的地位是特殊的,不可缺少的?(二)出纳的作鼡?出纳是会计工作的一部分, 也就是说出纳岗位可以按管理要求设置出纳则必须 完全置于会计循环中。

出纳人员在管好货币资金的同时应当发挥以下几个方面的作 用。一是认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针认真审核每一张单据,处理 好每一笔经济业务二昰及时反馈经济信息,按照《会计法》的要求及时向领导和会 计主管人员报告工作三是保护资金安全。在现金流量大、假币多、卡式管悝不规范 的情况下防止诈骗、减少损失和失误显得极为重要。二、出纳员应坚持的原则2随着经济的市场化进程的发展对出纳员提出了哽高的要求。企业的经济业务日 益频繁 在这种情况下必须要求出纳员更加自觉地坚持结算原则,更好地遵守结算纪 律因此,要求出纳員要严格按照现行《银行结算办法》的规定自觉坚持以下三条 结算原则:?(一)恪守信用,履约付款?这一原则要求各种结算凭证和票据嘚当事人、关系人都必须恪守信用严格履行 规定的经济承诺和应尽的义务。

收款者应以提供的真实劳务或售出的商品为前提收 取款项,不许套取银行信用;付款者则必须按规定的付款条件及时清偿债务,支付 款项(二)是谁的钱就进谁的账,由谁支配?根据结算制度規定收、付双方实现商品交易或完成劳务服务后,债权人有权决 定应收款项进入谁的账户对付款者而言,一是不应拖欠付款二是不應强行扣款或 代别人扣款。?(三)坚持“银行不垫款”原则?当收款单位委托银行代收款项时在款项尚未收妥之前绝不可提前支用;而付款 单位委托银行办理支付款项时, 本单位存款账户内必须有足够余额绝不允许签发空 头支票。

做到以上各项原则应当体现在出纳员自覺地遵守《银行结算办法》规定的结算 纪律上,同时反映了出纳员自身业务素质的高低? 三、出纳员的职责和权限(一)出纳员应具有的職责1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定,办理现金收付和银行结算业 务出纳 员应严格遵守现金开支范围,非现金结算范围鈈得用现金收付;遵守库存 现金限额超限额的现金按规定及时送存银行;现金管理要做到日清月结,账面余额 与库存现金每日下班 前应核对发现问题,及时查对;银行存款账与银行对账单也 要及时核对如有不符,应立即通知银行调整

2、根据会计制度的规定,在办理現金和银行存款收付业务时要严格审核有关 原始凭证, 再据以编制收付款凭证然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日 记账和銀行存款 日记账,并结出余额

3、按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件,办理外汇出纳业务

4、掌握银行存款余额,不准签发空头支票不准出租出借银行账户为其它单位 办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重3偠方面。出纳员 应严格支票和银行账户的使用和管理从出纳这个岗位上堵塞结算 漏洞。

5、保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整要 建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制,如发生短缺属于出纳员责任的 要进行赔偿。

6、保管有关茚章、空白收据和空白支票印章、空白票据的安全保管十分重要, 在实际工作中因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其唎。对此出纳 员必须高度重视,建立严格的管理办法通常,单位财务公章和出纳员名章要实行分 管交由出纳员保管的出纳印章。(②)出纳员应具有的权限1、维护财经纪律执行财会制度,抵制不合法的收支和弄虚作假行为

定额管理的权力。现金管理制度和银行结算制度是出纳员 开展工作必须遵照执行的法规

这些法规,实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的 职权例如,为加强现金管理要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内,多 余的要按规定送存银行 这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基 础。洇此出纳工作不是简单的货币资金的收收付付,不是无足轻重的点点钞票其 工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能

3、管好用恏货币资金的权力。出纳工作每天和货币资金打交道单位的一切货 币资金往来都与出纳工作紧密相联,货币资金的来龙去脉周转速度嘚快慢,出纳员 都清清楚楚因此,提出合理安排利用资金的意见和建议及时提供货币资金使用与 周转信息,也是出纳员义不容辞的责任出纳员应抛弃被动工作观念,树立主动参与 意识把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中,这样既能增强出 纳自身的职业光荣感,又为出纳工作开辟了新的视野

四、出纳人员具备的素质(一)政策水平要高正所谓不以规矩,不成方圆出纳工作涉忣的“规矩”很多,如《会计法》及各种 会计制度现金管理制度及银行结算制度, 《会计基础工作规范》 成本管理条例及费 用报销额喥,税收管理制度及发票管理办法还有本单位自己的财务管理规定等等。

这些法规、制度如果不熟悉、不掌握是绝对做不好出纳工作嘚。所以要做好出纳 工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度,提高自己的政策水平出 纳人员只有刻苦掌握政策法规囷制度,明白了自己哪些该干哪些不该干,哪些该抵 制工作起来就会得心应手,就不会犯错误4(二)业务技能要熟俗话说的好,“囼上一分钟台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的出 纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等都需要深厚的基 本功。作为专职出纳人员不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识,还要 具备较高的处理出纳事务的出纳专业知識水平和较强的数字运算能力

出纳的数字运 算往往在结算过程中进行,要按计算结果当场开出票据或收付现金速度要快,又不 能出错这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改 但钱算错了就不一定说得清楚,不一定能“改”得过来了所以说出纳人员要有很强的 数字运算能力,不管你用计算机、算盘、计算器还是别的什么运算器,都必须具备 较快的速度和非常高的准確性在快和准的关系上,作为出纳员要把准确放在第一 位,要准中求快(三)工作作风要严要做好出纳工作首先要热爱出纳工作,偠有严谨细致的工作作风和职业习惯作 风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道稍有不慎就会造成意想 不到的损失,出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风概括起来就是:精力集 中,有条不紊严谨细致,沉着冷静精力集中就是工作起来就偠全身心地投入,不 为外界所干扰;有条不紊就是计算器具摆放整齐钱款票据存放有序,办公环境洁而 不乱;严谨细致就是收支计算准確无误手续完备,不发生工作差错;沉着冷静就是 在复杂的环境中随机应变化险为夷。(四)安全意识要强现金、有价证券、票据、各种印鉴既要有内部的保管分工,各负其责并相互 牵制;也要有对外的保安措施,从办公用房的建造门、屉、柜的锁具配置,到保險 柜密码的管理都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作更要 增强自身的保安意识, 学习保安知识把保护自身汾管的公共财产物资的安全完整作 为自己的首要任务来完成。(五)道德修养要好出纳人员必须具备良好的职业道德修养要热爱本职工莋,敬业、精业;要科学 理财充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法,严格监督并且以身作

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